恩友答疑｜专项基金的入账问题

基于服务对象保密协议，本案例涉及的社会组织名称将由“组织A”和“组织B”替代。项目名称将有“专项服务”替代。

背景“组织A”为民办非企业，没有公募基金；“组织B”为基金会。组织A在组织B旗下成立了专项基金，发起筹款，捐赠收据与款项的支付皆为组织B处理。项目期结束后，捐赠余款归组织B所有。

问题：对于这样的情况，组织A是否需要把该款项纳入为账目体系？

在组织B的官网查阅双方协议的部分内容。

（以下摘取部分与问题有关的约定条款）

约

第一条 “服务项目”是由组织A和组织B共同发起成立，设在组织B旗下的专项基金，旨在携手扶助共创美好。

定

第四条 本基金资金由组织B管理，存放在组织B账户。……组织A不得以任何形式主张资金所有权。……

内

第五条 组织A申请使用本基金使用，应当向组织B提出基金使用项目，经组织B审核后，符合第二条规定用途的，办理资金划拨资助手续。……

容

第七条 组织A负责监督本基金资助项目的实施。组织B可以对本基金资助项目实施进行检查监督，组织A应予配合。

第九条 本基金存续期满后的剩余资金，不返还组织A，组织B可以依照其章程及有关规定用于符合第二条“资助范围”的公益慈善项目。

讨论与分析

谭伟顺（恩友志愿者）

综上可知，“专项服务”的实际控制人可识别为组织B，有且仅有一个实际控制人，捐赠资产系由组织B拥有和控制。而组织A实际上仅负责提供具体的基金使用项目或方案，并监督资助项目的具体实施，其不能主张该捐赠资产的所有权，所筹集款项显然不满足资产的入账条件。因此，就组织A筹集与该基金会有关的款项这一环节而言，筹款过程中其未获得任何现金流入，也即该筹款不符合资产的定义，另外，筹集款项的过程也未导致组织A承担任何现时义务，故无需进行账务处理。

总结

组织A不需要把该款纳入账目体系，该项目所产生的支出向组织B实报实销。

本期作者介绍

谭伟顺，恩友志愿者，中山大学会计学硕士，现就职于普华永道审计部，一直为上市公司和拟上市公司提供审计及财务咨询服务。

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