【兴业计算机】税务行业深度：详解税务行业历程脉络，把握纳税服务市场机遇
税务覆盖面广、用户粘性强，是企业服务的优质切入点。税收的强制性规定了符合纳税人要求的主体必须依法纳税，决定了它广泛的企业覆盖基础。且纳税作为企业的刚需，其流程的复杂在一定程度上成为众多中小企业的痛点，在做好主营业务的前提下还需要花费时间和精力去研究掌握纳税业务颇为不易。因此相比于为企业提供其他各类服务，从税务切入具备较大的用户黏性，我们也非常看好纳税服务渗透企业服务的转型。
考虑到税务行业的复杂性，市场对于税务行业的历程与动态未必有清晰的了解，本文将做详细梳理与分析，以帮助投资者更好把握税务行业机遇。
税务行业变革不断，信息化建设推动产业升级。我国税收制度经历了五次大的变革时期，演变到今天形成了国地税分设的体制，由不同的监管部门进行职能划分。“营改增”的推行为企业剔除了重复征税从而实现减税的效果，四大行业的扩围讲给增值税相关业务带来新的活力。“互联网+税务”及电子发票促使税务行业的升级，未来前景广阔相关服务空间巨大。
金税工程从概念走向“三期”的全国推广。金税工程作为我国税收信息管理系统工程的总称目前已经进入“三期”的试点和推广，“金三”将统一国地税应用，实现征管系统全国集中，统一纳税服务，实现信息共享，同时提供一致的管理和决策依据，目前从6个省的试点已经铺向全国范围。
企业纳税离不开纳服，第三方服务商立足卡位谋转型。企业纳税是一项系统性的复杂工作，在纳税过程中会遇到各种各样的问题和难点，解决纳税痛点就是纳服商存在的价值。我国纳服商区域性布局，通过税务信息化切入企业纳税服务领域在不同的细分市场占据各自的优势，随着“互联网+税务”等产业升级推动，纳服商正在谋求自身转型的方向，跑马圈地、区域整合、创新产品和商业模式，新的竞争格局也正在形成。
国内外纳税体系差异较大，财税服务商发展各具千秋。中美在纳税体系上有本质区别。Intuit、H&R等公司伴随着美国财税信息化的巨大需求茁壮成长。同样作为服务商国内企业也可以借鉴其成长史加以吸收消化，未来从税务切入企业服务及个人服务将是持续可挖掘的方向。
推荐标的：丰东股份、青海明胶、航天信息
其他受益标的：旋极信息、中国软件、神州信息、美亚柏科、中兴通科
风险提示：政策推广不及预期；行业板块系统性风险；市场竞争加剧
一.税务覆盖面广、黏性强，是企业服务的优质切入点
当前，随着企业服务市场的兴起，各类IT企业试图从各种角度去切入企业服务，包括但不限于营销、社交、财务、人力资源、办公场所等。各种方式各有优劣，但税收是覆盖企业最广的一个切入点。
在世界任何国家，税收都已经融入人们生活成为不可或缺的一部分，不论是个人或者企业，都需要对国家履行纳税的义务。
马克思曾经说过：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价”。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式，对于国家经济生活和社会文明有着重要的作用。
可以看到，我国财政收入90%以上来自于税收收入，税收对于我国政府财政有着举足轻重的作用。
税收的强制性规定了符合纳税人要求的主体必须依法纳税，而在我国全国数量庞大的市场主体面前，税收行业覆盖面之广足以体现其重要性。
根据国家工商总局2015年5月发布的上半年全国市场主体发展报告显示，截止到5月底，我国实有各类市场主体7264万户，数量众多，注册资本146万亿元，其中企业总数达到1959.4万户，个体工商户5165.2万户。
而且，纳税作为企业的刚需，其流程的复杂在一定程度上成为众多中小企业企业的痛点，在做好主营业务的前提下还需要花费时间和精力去研究掌握纳税业务，对于中小企业来说存在一定困难，并且具备较大的用户黏性，我们也非常看好纳税服务渗透企业服务的转型。
二.我国税收行业历史与概况
2.1、税务局系统机构设置和职能划分
在我国税务机关是主管我国税收征收管理工作的部门。1994年，为进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制的建立和国民经济持续、快速、健康的发展，我国开始实行分税制财政管理体制。同时，为了适应分税制财政管理体制的需要，我国对税收管理机构也进行了相应的配套改革。中央政府设立国家税务总局，是国务院主管税收工作的直属机构。省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局两个系统。
其中国家税务局系统的机构设置为四级，分别为：国家税务总局，省（自治区、直辖市）国家税务局，地(设区的市、州、盟)国家税务局，县(市、旗)国家税务局。国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的体制。
地方税务局按行政区划分设置，分为三级，即省（自治区、直辖市）地方税务局，地（设区的市、州、盟）地方税务局，县（市、旗）地方税务局。地方税务局系统的管理体制、机构设置、人员编制按地方人民政府组织法的规定办理。省（自治区、直辖市）地方税务局实行省（自治区、直辖市）人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。国家税务总局对省（自治区、直辖市）地方税务局的领导，主要体现在税收业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的组织实施和监督检查等方面。省（自治区、直辖市）以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。
目前我国国家税务局系统、地方税务局系统负责不同税种的征收管理，分别对应国税和地税的说法，其实就是国家税收和地方税收的意思，也就是说归属中央财政的就是国税，归属地方政府的就是地税。在我国现行税种里，有的是国税，有的是地税，还有的是中央和地方的共享税，最终也都会归入中央和地方
国家税务局负责国内增值税、消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业以及部分企业、事业单位缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税等税种的征收管理。
地方税务局负责营业税，部分企业、事业单位企业所得税，个人所得税，资源税，印花税和城市维护建设税，房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，土地增值税，车船税，烟叶税等税种的征收管理。
另外在我国有两个地区比较特别，上海的国税和地税是合并在一起的，西藏只有国税局没有地税局。除了国税和地税以外还有一个征税机关，就是海关，其负责对进口商品征收关税并代征增值税和消费税。
2.2、国地税分设——我国税收制度的变革
自我国建国以来，随着国家政治、经济形式的发展，作为国家政权稳固重要保障的税收制度的建立与发展也经历了一个曲折的过程。从总体上来看，60多年来我国税制改革的发展大致经历了三个历史时期：第一个时期是从1949年新中国成立到1957年，机国民经济恢复和社会主义改造时期，这是新中国税制建立和巩固的时期。第二个时期是从1958年到1978年年底党的第十一届中央委员会第三次全体会议召开之前，这是我国税制曲折发展的时期。第三个是1978年党的十一届三中全会之后，我国的税制建设进入到全面加强、税制改革不断前进的新时期。
在这三个历史时期内，我国税收制度先后进行了五次重大的改革：
新中国成立之初的1950年，中央人民政府政务院通令公布《关于统一全国税政的决定》和《全国税政实施要则》，规定全国一共设立14种税收。在总结老解放区税制建设的经验和全面清理旧中国税收制度的基础上建立了中华人民共和国的新税制。
1958年税制改革，主要内容是简化税制，将货物税、商品流通税、印花税和工商业税中的营业税部分简并为工商统一税，公布试行《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》。
1973年延续简化税制内容，将国营企业和集体企业缴纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、盐税和屠宰税合并为工商税(盐税暂时按照原来的办法征收)，国务院批转财政部报送的《关于扩大改革工商税制试点的报告》，附发《中华人民共和国工商税条例(草案)》，1972年扩大试点，1973年全面试行。这段时期受片面简化的影响，整个改革妨碍了税收职能作用的发挥。
1984年的税制改革，主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，即新中国成立以后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度，并取得了初步的成功，适应了发展有计划社会主义商品经济的要求。到1993年底，中国的税制一共设立37种税收，初步建成了一套内外有别的，以货物和劳务税、所得税为主体，财产税和其他税收相配合的新的税制体系。
1994年税制改革，主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建设社会主义市场经济体制的要求。第一，全面改革货物和劳务税制，实行以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的货物和劳务税制；第二，改革企业所得税制；第三，改革个人所得税制；第四，大幅度调整其他税收，如扩大资源税的征收范围等。1994年税制改革是新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，推行以后从总体上看取得了很大的成功。
其后，在2001年以来我国继续完善税制，分步实施了一系列重大的改革措施：
第一、逐步推行农村税费改革
第二、完善货物和劳务税制
第三、完善所得税制
第四、完善财产税制
此外，将船舶吨税重新纳入财政预算管理，取消了筵席税，不再提及开征遗产税和证券交易税。通过这些改革，中国的税制进一步简化、规范，税负更加公平，宏观调控作用增强，在促进经济持续快速增长的基础上实现了税收的连年大幅度增长。
2.3、营改增政策的推行
“营改增”顾名思义，就是将原来征收的营业税改为增值税方式征收。此项改革自2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案开始，从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开始开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至12省市。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
“营改增”既是结尾，也是开始。营改增是1994年分税制改革的收尾工程，打通税收抵扣链条，避免重复征税，实现税收中性原则。而实际上，营改增也是中央与地方分税制二次改革的先声，改变中央与地方税收事权责不匹配的现状。简而言之，“营改增”是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，营业税是对“毛收入”征税，没有任何扣除，企业生产每经过一道环节都必须缴纳全额营业额，这造成了重复征税，加重了企业税负。营改增的最大意义就是将重复征收的部分减掉。
对于企业来说，因为一家企业提供的产品和服务往往依赖于上一个企业提供的原料，如果按照营业税征收时往往会出现重复征收的情况，如下图所示。理论上，只要从一项商品的源头到最终销售，生产、流通环节链条越长，营业税交的次数越多，在营改增之后减税效果也就越明显。
从上海率先启动改革试点至今，“营改增”已经走过了四年时间。目前，仍有生活服务业、金融业、建筑业和房地产业四大行业的“营改增”尚未覆盖。由于这几个行业的营改增涉及面广、利益调整更为复杂，因此原本计划2015年完成的改革被推迟进行，这也将为金融、房地产等企业争取了充足的准备时间，特别是进行系统改造等工作方面。
“营改增“改革推出的一大初衷就在于减轻重复征税，根据国税总局数据显示，从2012年试点到2015年上半年，营改增累计减税4848亿元。而目前尚未改革的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业涉及近1000万户纳税人，是已纳入“营改增”纳税人的两倍。四大行业涉及营业税税额约1.6万亿元，占营业税税收总额的约67%。而营改增最终对于减税的整体规模，原国家税务总局副局长许善达曾表示，如果营改增全部到位，减税规模将达到9000亿。
2.4、税收征管及信息化建设
信息化建设在税收征管工作中扮演举足轻重的角色，良好的信息化系统能够帮助税收征管过程实现高效、统一和便捷。我国国家税务总局印发《国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》，对税收征管信息化和税收征管专业化管理提出了相应要求。
其中提出建设“一体化”的税收征管信息系统。“一体化”的税收征管信息系统包括统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。推广应用全国统一的、覆盖国税局、地税局所有税种征收管理业务的中国税收征管信息系统（简称CTAIS）；形成对征管业务全过程的、全面的联系、制约、监控和考核；实现在国税局、地税局信息共享基础上的总局、省（市、区）局（以下简称省级局）、地（市、州、盟）局（以下简称地级局）和县（市、旗）局（以下简称县级局）等网络的联网运行的“金税三期”工程。
税收征管信息化建设围绕金税工程，主要目标建成“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“一个平台”是指建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。“两级处理”是指依托统一的技术基础平台，逐步实现税务系统的数据信息在总局和省税务局集中处理。“三个覆盖“是指应用内容逐步覆盖所有税种、税收工作重要环节、各级国税局地税局并与有关部门联网。”四个系统“是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个包括征收管理、纳税服务、管理决策和行政管理系统在内的四个信息管理应用系统。
完成上述建设任务后，税务部门将建成拥有1个全国性行业网络，2个国家级税务处理中心，71个省（自治区、直辖市、计划单列市）级税务处理中心，超过60万个内部工作站，年事务处理量超过100亿笔，总数据量超过700TB，内部用户超过80万人、外部用户上亿人（户）的全国性税务信息系统。
2.5、“互联网+税务”、电子发票推动产业链升级
2015年，国家税务总局党组书记、局长王军提出“互联网+税务”模式，税务机关顺应时代要求，将充分挖掘利用互联网技术，积极谋求与互联网、云计算、大数据的广泛对接和深度融合，最大限度的方便纳税人，既减轻纳税人负担，又提高纳税人税法遵从度。
国家税务总局制定《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》（国发〔2015〕40号），顺应互联网发展趋势，满足纳税人和税收管理不断增长的互联网应用需求，推动税收现代化建设。本项指导意见紧扣互联网发展特点，挖掘互联网与税收工作融合发展潜力，总结各地互联网应用探索经验，吸纳各方面的创意创新，重点推进“互联网+税务”5大板块、20项行动。
然而，“互联网+税务”并不是互联网与传统税务机关的简单相加。要做好“互联网+税务”模式，还有很多实际问题需要解决。一是解决好重技术投入，轻运行管理的问题，各地在实施“互联网+税务”模式的时候会更加注重硬件设施的投入，轻软件应用的兼容性，重征管系统而轻纳税服务，这其实是一个误区，只有将软件的运行很好的兼容到硬件设施上去，才能更好的为纳税人服务。二是解决好跨政府部门信息共享的问题，利用“金税三期”推广的契机，把税务、工商、银行、国土、统计等部门的信息共享，切实坚决纳税人“最后一公里”问题，将税务平台与电子商务的支付平台结合，以满足各类纳税人需要，提供多元化无缝隙的办税服务。三是解决好纳税人信息的安全性，在大数据时代，用户数据信息的安全性和隐私性是阻碍“互联网+”发展的最大因素，只有提高对网络攻击、病毒入侵的防范能力，才能保护好用户的隐私及税务系统的各类数据。
在“互联网+税务”的推进过程中，电子发票成为促进社会进步，节约社会资源的重要举措，与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过税务机关统一的电子发票管理系统在互联网上进行，发票开具更快捷、查询更方便。
对企业而言，电子发票有利于企业节约经营成本，电子发票不需要纸质载体，没有印制、打印、存储和邮寄等成本，企业可以节约相关费用，大大降低经营成本，据北京市某电商企业测算，其每年可节约相关费用4000多万元。全国每年的开票量超过100亿张，随着国家在深化国税地税征管体制改革方案中对营改增大力推进和对电子发票的全面推行，电子发票将覆盖包括电商、电信、快递、生活服务业、公用事业等所有国税纳税人。
为落实国务院关于促进电子商务与内贸流通健康发展有关工作要求，税务总局在增值税发票系统升级版基础上开发了增值税电子发票系统,决定自2015 年8 月1 日起在北京、上海、浙江和深圳开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作,制定了与各地已推行的电子发票系统衔接改造方案。改造后从纳税人端到税务局端的数据交互由升级版完成,第三方平台负责生成电子发票图像文件,提供存储、查验功能。随着营改增全面推进,预计升级版企业用户规模可达1500 万户,而大量小规模纳税人需要委托第三方平台实现电子发票开具。由于所有电子发票生成必须传送数据至第三方平台,其可依托开票企业、收票企业与个人的海量数据信息进行产业链升级，开展征信等空间巨大的增值服务。
三.金税工程历程与意义
3.1、金税工程及一期、二期建设
“金税工程”是税收信息管理系统工程的总称，是国家电子政务建设的重要项目之一。它依托计算机网络技术，实现全国税务机关互联互通、信息共享。目前，金税工程已经走过了将近22年，完成了金税工程一期和二期建设，目前金税三期建设也已经启动、试点并将在全国推广。
金税工程建设总体目标：
根据税收管理的目标，即“提高税收征收率、提高税收执法和行政效率、提高纳税服务水平、降低税收成本和加强队伍建设”的要求，金税工程系统目标建立基于统一规范的应用系统平台，依托计算机网络，总局和省局高度集中处理信息，覆盖所有税种、所有工作环节、国地税局并与有关部门联网，包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。以强化税收征收管理，为纳税人提供全面、优质的服务，并为国家宏观经济决策提供可靠的依据。
之前我们提到我国历史上的五次重大税制改革，1994年我国实施了以增值税为主要内容的新一轮工商税制改革，建立了以增值税为主体税种的税制体系，并实施以增值税专用发票为主要扣税凭证的增值税征管制度。随着税制改革的推进，新税制与旧的征管手段之间的矛盾日益突出，国务院决定引入现代化技术手段加强对增值税的监控管理，定名为“金税”工程，并列入了国家信息化建设重点工程。
金税一期：
1994年，在深入探讨我国增值税特点以及如何用高科技手段解决利用增值税专用发票偷税骗税基础上，航天信息服务股份有限公司和电子部根据国务院领导的指示，为国家税务总局分别开发了防伪税控和交叉稽核这两个相互独立运行的系统，即金税工程一期。通过试运行发现，由于两个系统独立运行，需要对增值税专用发票数据进行重复录入，造成大量的人为错误，从而导致稽核结果的错误。另外，由于试点范围有限，当时只在50个城市建立了稽核网络，对其他地区的专用发票没有办法进行交叉稽核，因而运行结果不是很理想，最终项目惨遭停用。
金税二期：
1998年，国家税务总局在总结试运行经验的基础上提出金税工程二期建设方案。方案的主要内容及实施步骤是：首先，在全国范围内建立覆盖总局、省局、地（市）局和县（区）局的四级计算机网络；总局、省局和地市局三级税务部门利用计算机网络进行增值税专用发票交叉稽核；将交叉稽核和防伪税控这两个原本相互独立的系统捆绑运行，做到数据共享、功能互补，解决数据的准确性和完整性问题。通过以上措施，首先达到杜绝利用假票和大头小尾票作案的目标，并在一定程度上遏制虚开专用发票案件。第二步，要将增值税征管各环节都放在网络上运行。尤其要全面采集一般纳税人的增值税纳税申报信息和税款入库信息，对企业的增值税申报和缴纳情况进行评估监控，并将专用发票信息与增值税税款的申报、缴纳信息进行比对，以真正实现税控，从根本上遏制虚开专用发票案件。
金税工程二期于2001年1月1日和7月1日先后在各省、自治区、直辖市和计划单列市开通，实现了全面覆盖各地区的目标，一般纳税人从2001年初的40万户扩大到2002年底的56万户，占纳税人户数的43％。专用发票从2001年初的300多万份到2001年7月份的700多万份再到2002年底的1480万份，翻了两番，占总发票量的60％。
虽然金税二期作为增值税的生命线、打击偷漏税的“杀手锏”和税务干部队伍建设重要基础的作用已经初步显现，但在有些地区虚开专用发票的案件仍时有发生，其主要原因是金税工程目前覆盖的范围有限，只能采集和稽核专用发票信息，增值税征管的其他一些环节，因此金税二期功能仍然需要加以完善和拓展。完成完善与拓展后的金税工程二期由11个子系统组成，建立了纳税人发票开具情况与税款申报缴纳情况相互稽核的机制，全面实现金税工程的税控功能，从根本上防范“真票虚开”的犯罪活动。
3.2、金税三期启动并全国推广
通过金税工程一、二期的实施，有效地加强了对增值税的管理，基本上堵塞了增值税专用发票管理中存在的漏洞。在这样的背景下，2001年5月，总局在向时任副总理李岚清汇报金税工程二期建设情况时正式提出金税工程三期建设的设想，同年8月，草拟了金税工程三期建设框架。2001年11月时任总理朱镕基在视察金税工程二期建设时，对金税工程三期建设设想给予了充分肯定，并提出金税工程三期尽快立项。经过1年的准备，完成了需求分析、应用系统架构设计、数据架构设计、网络架构设计、硬件架构设计、安全体系设计、运行维护体系设计等工作，金税三期在2003年1月正式上报，并于2005年9月获得国务院的立项批准。
金税三期工程总体设计思路：
基于国家电子政务的要求，力求遵循国家电子政务建设的总体框架进行设计，提高服务水平。
服务于税收管理的职能和目标。组织财政收入、调节收入分配和实施宏观调控，提高税收征收率、执法效率、纳服水平、决策水平，降低成本。
遵循一体化建设原则，建立统一的应用架构、数据架构、网络平台、硬件设施平台、安全体系、运行维护体系等基础架构平台。
以税务业务流为主线，以业务需求为导向，充分利用信息技术对税务业务进行流程改造和重组。
以数据集中为核心，建设方案提出了“以省局为主、总局为辅的两级数据处理机制”，即在全国设立总局、省局两级数据处理中心，以终端方式连接相应的数据处理中心进行日常业务工作。
金税三期上线后将实现四个统一：统一国地税应用版本，规范国、地税执法尺度的一致，营造公平公正的税收环境；统一实现全国征管系统应用大集中，实现国家税务总局一级实时监控；统一纳税服务，避免执法不一、口径各异；统一管理决策，利用数据集中和信息共享手段，为各级领导提供一致的管理和决策依据。
整个金税三期的最初规划分为三个阶段：第一阶段为试点阶段，从2012年起陆续在广东、山东、河南、山西、内蒙古、重庆6个省（市）级国地税局试点；第二阶段全面推广，国家税务总局公告2014年第73号文规定自2015年1月1日起在全国范围推行金税三期；第三阶段为完善和验收阶段。
就目前金税三期的推广进度来看，试点阶段基本完成，进入第二阶段已经在全国范围内开始进行推广，但是由于金税三期的复杂性，原本计划在2016年完成全部推广工作，按照目前的进度来看应该会延期到2017年。
四.纳税服务行业前景广阔
4.1、纳税服务概况及政策规范
纳税服务是政府和社会组织根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。
纳税服务主要内容包括：
税法宣传。作为纳税服务的重要内容，税务机关广泛、及时、准确、有针对性地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识，是增强全社会依法诚信纳税意识，提高纳税人税法遵从度的重要措施。
纳税咨询。《税收征管法》明确规定，税务机关应当无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，有义务为纳税人提供电话、现场、网络在线等多种咨询途径，积极引导纳税人通过12366纳税服务热线、税务网站等专业咨询渠道进行纳税咨询。
办税服务。主要为纳税人提供涉税事项的办理，包括税务登记、认定、发票管理、申报纳税、证明办理等一系列业务服务，按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求全面实行“一站式”服务，建立网上申报、上门申报、电话申报、邮寄申报等多元化申报纳税体系，方便纳税人快捷办理。
权益保护。积极响应纳税人诉求，建立一套规章和规范体系，妥善解决税收争议，切实维护纳税人的合法权益，建立权益保护沟通制度，利用纳税服务窗口、定点联系和第三方调查等渠道收集税收管理和服务方面的意见和建议，完善纳税服务措施。
信用管理。国家税务总局于2003年制定了《纳税信用等级评定管理试行办法》，按照纳税人税务登记情况、纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律行政法规行为处理情况等，划分标准，将纳税信用等级评定设置为A、B、C、D四级，税务机关积极建立纳税信用信息数据库，实现纳税信用的动态管理。
近年来，我国各级税务机关牢固树立征纳双方法律地位平等的服务理念，按照以法律法规为依据，以纳税人合理需求为导向，以信息化为依托，以提高税法遵从度为目的的纳税服务工作总体要求，不断丰富服务内容、创新服务手段、完善服务机制、提高工作水平，相关法律法规不断落地：
随着纳税服务领域的拓展和现代科学技术的发展，我国的纳税服务手段不断改进和完善，目前主要有服务载体包括：办税服务厅、税务门户网站、12366纳税服务热线等。按照金税三期工程建设的要求，税务机关正在建立满足多种接口要求的全国统一的总局、省局两级纳税服务信息平台，积极推进纳税服务热线、门户网站、办税服务厅之间的服务功能整合和互动，逐步将各类纳税服务事项整合到统一的平台上管理，逐步实现纳税服务平台与税收征管、办公自动化等税收管理系统信息资源共享。
4.2、企业办税流程及纳税服务环节
企业办理纳税需要包括五个基本流程：第一是税务管理基础工作，包括税务登记、账簿凭证设置、账簿凭证备案、税控装置安装等；第二是纳税义务的计算工作，包括发票的开局和索取、收入和支出的核算、纳税义务的计算；第三是纳税申报工作，包括填写纳税申报表、提交纳税申报表、缴纳税款；第四是税务检查与退补税，包括退税和补税、接受税务机关的检查、接受税务机关的处罚等；第五是税务争议的解决，包括提起税务行政复议、提起税务行政诉讼等。
依照税收法律法规规定，应当办理税务登记的纳税人，须按时办理税务登记。税务机关应主动获取工商、质监等部门登记信息，对应办理税务登记而未办理的纳税人应及时纳入登记管理。
对于单位纳税人来说，在办理税务登记时需要提供的报送材料如下：（1）《税务登记表》（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件（3）组织机构代码证书副本原件及复印件（4）有关合同、章程、协议书复印件（5）法人身份证等合法证件原件及复印件等等。
纳税申报是纳税人向税务机关提交有关纳税事项的书面报告，报告主要内容包括：税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。纳税人可以通过办税服务大厅、网上申报、电话申报等多种方式进行每月的纳税申报工作。
当然现在随着互联网的普及，税务总局也注重纳税信息化建设，目前已经能够支持纳税人网上申报，以增值税网上申报为例，具体流程包括：
增值税专用发票的领购。企业发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票。每月初进行抄税，
本月如购进原材料，取得增值税发票（进项）则需录入增值税发票系统进行发票网上认证。
认证完成后需进行增值税专用发票的核销，发票没用完的，到期需要进行核销。
月初进行抄税。
抄税完成后可以进行网上申报业务提交。
4.3、第三方服务商细分卡位优势凸显，转型前景广阔
近年来国内税务信息化市场快速发展，涉足税务信息化的企业数量也在不断增加，作为第三方服务商在行业中的竞争激烈程度有所增加。2012年通过国家税务总局网上纳税申报软件测评的企业有二十家，另外在全国各地还遍布着较大数量的税务信息化企业。尽管第三方服务商数量较多，但由于目前税务信息化市场细分领域的特点，不同的细分市场领域有其相应的专业服务商，没有任何一个企业能掌握税务信息化领域的所有技术，因此总体市场的竞争态势较为缓和。主要细分市场的竞争格局则是呈现“金字塔”式格局，即在同一细分市场中各层次服务商之间有一定的差距，各领域竞争地位相对稳定。
在整个行业中，作为第三方服务商，航天信息属于行业龙头领先企业，其业务遍布全国，其增值税防伪税控系统软硬件设备更是和总参两家处于市场垄断地位。除此之外其他的税务第三方服务商主要都是遍布全国的一些区域性企业。这些企业的区域性扎根源自各地税务局招标建设，地方性优势帮助其获取服务卡位。
目前区域性服务商数量较多，在税务复杂的业务条线上，各家都发挥自己的优势在细分模块和系统领域扩张地区覆盖，提升技术和用户体验。当然随着“金税三期”的推进、互联网化的逐步扩大及“营改增”带来新的企业用户需求，第三方服务商纷纷迎来转型契机，基于原有依附于税务局信息化的卡位优势，第三方服务商的转型力图为拥有刚需纳税需求的企业用户提供更多渗透企业级服务的增值内容，从而形成平台效应聚集用户，挖掘用户价值。
我们总结第三方服务商转型方式：第一、通过原先的财税软件为用户提供相关的财税服务，利用服务获取庞大数量的中小微企业用户，在财税服务平台上绑定中小企业申报纳税所需的便捷增值服务等增强用户黏性。第二、通过平台和增值服务聚拢用户后，由线上线下的全方位渗透帮助企业进行不局限于财税的企业级服务，市场空间将进一步扩大。第三、通过平台沉淀数据及本身卡位优势，进行大数据服务，包括企业金融服务，例如帮助企业实现征信融资等。
当下的第三方服务商都在积极转型和把握即将到来的企业服务巨大市场，作为发展空间巨大、尚未成型的蓝海市场，第三方税务服务商拥有得天独厚的企业刚需卡位优势，是企业经营最真实的税务信息的入口，未来第三方服务商也将会面临跑马圈地和区域整合的过程，在这个初始阶段谁能够发挥自身优势，把握行业发展大方向，谁将能够最终脱颖而出成为行业的整合与开拓者。当然我们也欣喜地发现，确实有这样一些企业已经走在了最前面，并且有希望在创新整合的过程中占据一席之位。
五.他山之石：国外财税信息化发展
5.1、美国纳税体系及财税信息化发展
国外以美国为例，美国的税务体系和我国的税务体系有着巨大的差异，虽然两国都是复税制模式，但是美国以所得税（直接税）为主体，我国则以流转税（间接税）为征税主体。从税收税种上来说，美国有个人所得税、企业所得税、社会保险税、医疗保险税、消费税、赠与税/遗产税等等，这其中美国的个人所得税在其国家税收来源中占有举足轻重的比例，大概50%左右，一般以家庭为单位来征收。从征税体制上讲，美国分为联邦税、州税以及城市税，对于个人每年需要进行联邦税和州税的申报，部分城市还要申报城市税，当然也并不是所有州都需要交州税，没有州税的州主要是为了维持国家的财政收入以及调节人民贫富差距。从征税部门上来说，美国税务相关部门主要是美国财政部和美国税务局，美国财政部是缴税征收部门，而税务局主要是作为税务服务机构为纳税人提供更好地服务。
美国税收政策较为复杂，纳税和申报也需要专业，看过IMDB排名第一的电影《肖申克的救赎》的人一定记得男主角安迪凭借自己财务水平给监狱里的其他人进行报税帮助他们省税，从而得到监狱长的信任，最终成功逃出生天。在美国报税事务不仅是脑力活也是体力活，如果少交或者晚交还会面临罚款甚至被法律处罚。
税务信息化建设：
税务工程庞大而复杂，随着计算机信息技术的普及，通过信息化建设辅助税务服务在各国都有着强烈的需求。美国从1960年开始，逐步在全国范围内建立了计算机征管网络。税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控、纳税情况手机等方面的工作都广泛使用了计算机。美国国内收入局通过2个全国性和10个地区性的数据中心，以及遍布全国的计算机网络完成了美国联邦税收中约82%的收入征收。
从硬件上看，20世纪50年代末美国国内税务局就使用计算机处理税收业务。目前收入局系统硬件设备有150多台大型机，1620余台中型机，10万多台个人计算机，以及3万多台笔记本电脑。63个地方税务局和近700个基层税务单位应用计算机系统。可见，美国从中央覆盖到地方的网络及强大的硬件系统为美国税收信息化发展提供了基础。从软件系统来看，美国税务局制定了耗资100亿美元的信息化建设15年规划，建立了一个面向纳税人高效服务，税收征管高效公平的综合信息管理系统。其中10个核心信息管理子系统如下：纳税人服务系统、电子申报系统、大型数据库管理系统、图像识别处理系统、小企业稽查管理系统、大企业审计管理系统、综合电子服务系统、综合人力资源管理系统、税收统计信息系统、综合财务管理系统。在人员的培养上，美国也非常注重，通过加强信息技术人员招聘、培养、使用、福利待遇培养了大量信息技术人员。每天大量员工直接使用计算机系统为纳税人提供服务。从管理上看，同时美国国内税务在马丁斯伯格和底特律设立总部计算机中心，在费城、亚特兰大等十个城市设10个大区服务中心。美国加强信息技术部门建设，税务局设有两个专门负责信息化建设的工作部门，一个负责业务需求，另一个负责技术开发管理，相互协调、配合，统领全国税务信息化建设工作。
5.2、Intuit公司：伴随财税信息化需求发展壮大
Intuit公司成立于1983年，是一家业务和财务管理解决方案的供应商，并于1993年成功上市。该公司主营7大业务，一是包括QuickBooks的财务和业务管理软件，服务，技术支持和财政支持在内的财务管理解决方案;二是为小型企业提供薪金产品和服务的员工管理解决方案；三是为小型企业提供的包括信用卡和借记卡处理在内的商业服务的支付解决方案；四是为消费者和小企业提供的TurboTax个人所得税准备产品；五是包括Lacerte和ProSeries在内的专业的税收产品和服务的专业会计服务；六是由外包银行和信用机构和的在线服务构成的财务解决方案，七是包括Quicken的个人金融产品和服务在内的小型企业的财务方案。1988年，其主要产品Quicken成为市场上同类产品中最受欢迎的。目前北美许多小公司都在使用Intuit公司的QuickBooks会计软件，而上千万的消费者则用TurboTax和Quicken软件将自己的报税及财务打理得井井有条。
QuickBooks和TurboTax软件几乎已经确立垄断地位，根据市场调研公司NPD Group的数据，它们的零售市场份额超过90%。微软公司作为Intuit公司手下败将中最具知名度的公司，曾试图用Small Business Accounting这一记账程序来与QuickBooks竞争，但最终惨遭失败。Intuit成功的最大秘诀就是产品极其简单易用，今天的Intuit拥有8000余员工，市值高达250亿美元（2016年2月末收盘价），年收入超过40亿美元。
报税过程复杂，涉及面广，请专业会计师帮忙报税虽然可以省不少心，但美国的人工昂贵，尤其专业人士的收费并不低。所以想省钱的话，尤其是对于收入简单不复杂的人群来说，自己报税是最好的选择。Intuit提供的TurboTax就是这样一款个人报税软件，从软件计税的准确度丶可操作性及技术支持方面，TurboTax绝对都是市场排名第一的品牌，功能强大，逻辑清晰，简单易用。
除免费版本以外，其他版本报州税需要附加$36.99的费用。免费Free版本适用于只有W2收入而且没有房产等其他的人士；Deluxe版可以处理1099表收入丶房产丶捐献丶高医疗费用等的减税情况；如果有股票丶出租屋等投资收入则需要升级到Premier版本；最高级的Home & Business版本可以处理居家企业的盈亏丶资产贬值等减税情况。
使用报税软件进行报税：
购买一个在你经济承受范围内的IRS（美国国内税务局）认可的税务准备和E-file报税软件，例如TurboTax。通常在零售店、办公用品点或者网上能买到。这些程序一般会写明是供个人、商业或者两者一起使用。要注意的是，一般情况下，只有美国公民，绿卡持有者，或者是外籍居民才可以利用软件报税。
把软件安装或下载到计算机。虽然使用这些软件不一定要求联网，但是如果你想在电脑上报税，互联网连接还是需要的。
打开税务申报软件，填入全部所需信息。程序会提示报税者特定的信息，帮助你在你的文件上定位，简化工作。在这一过程中，税务准备软件会要求你提供：收入、扣除额（从税款中扣除满足所限条件的开销），收入无需证明而扣除项需要提供证明。
检查错误。运行程序自带的自检功能，如果检测到了未填项目，程序会指导你修改。
重新运行自检，以保证错误都得到了修改。重复这一过程直到没有错误。
报税之前使用软件提供的审计计量器。这一工具检查你的信息，判断风险可能所在。
等待免除项退款。如果你选择电子申报，IRS一般会在4至8天内自动将退款存入你的账户。
税务领域的竞争优势可以产生较大的价值衍生。Intuit近几年来通过一系列收购进行战略扩张。
2014年5月，Intuit斥资3.6亿美元收购提供手机付费服务的新创企业Check，这是它继2013年在英国率先推出手机信用卡收费服务Intuit Pay之后的另一个重大举措，标志着Intuit已全力挺进蓬勃发展的移动支付领域。
业内认为作为在应用软件领域微软唯一的克星，Intuit的实力不容小觑，很可能异军突起，在这个新兴领域扮演举足轻重的角色。
5.3、美国其他税务服务公司
当然Intuit作为龙头市场份额遥遥领先，除次之外在美国类似的税务服务软件提供商还有很多，比如：
H&R布洛克税务公司，其上市时间比Intuit早了三十年，于1962年在纽交所上市，主要业务为提供税收、零售银行、会计和商业咨询服务和相关产品，该公司的税务服务部分主要有零售、网络和软件的所得税业务，主要产品名称为H&R Block At Home，这些业务分布在美国、加拿大和澳大利亚，此外，商业资讯服务有会计、税务和商业咨询公司主要针对中型企业进行服务。目前市值77亿美元（2016年2月末收盘价），年收入近30亿美元。
TaxACT公司，其母公司2nd Story Software成立于1998年，专业开发报税软件和网络服务，同名旗舰产品TaxACT是一款免费报税软件，其提供了软件和网络版本，用户可以通过两种方法输入数据，在线免费联邦版本中包含了最常见的表格，日程与电子数据表的，协助任何用户申报，打印和电子填写其联邦税务信息。
虽然由于国外与国内的税收制度差异，对于税务信息化及软件服务商的定位和发展路径不尽相同，但是同样出于为纳税人提供服务的目的，各家厂商都可以利用自身在报税服务刚需业务的卡位优势进一步拓展和创新商业模式，国内第三方服务商在借鉴国外税务软件产品设计、用户体验及增值服务的成功模式前提下，可以以此作为自己转型和进步的对标，吸收消化并且加以利用，在国内市场进行尝试和推广，未来从税务切入企业服务甚至2C的个人服务将是国内第三方税务服务商需要持续挖掘和前进的方向。
六.相关标的
6.1、丰东股份：收购方欣科技，伴随金税三期构建财税服务生态圈
丰东股份于2016年1月公告，拟增发收购国内领先的财税服务互联网公司方欣科技，切入互联网财税服务业务，方欣科技自1998年成立以来一直致力于构建企业、财税中介、政府机构、个人之间以及企业内部的全生态连接关系，在连接的基础上打造财务、办税、资金、内部管理等互联网智慧财税服务全产业链。
方欣科技凭借“互联网+税务”的理念打造出智慧电子税务局及财税云服务，满足了财税参与者多方面服务需求。目前公司业务已经覆盖广东、山东、福建、云南、厦门、四川、陕西、甘肃、青海、重庆、山西等11个省市，企业用户超过500万。同时，国家近年来大力推行营改增、电子发票、国家税务局地方税务局合作规范化管理，财税服务领域发生了重大的变化，为财税服务全产业链参与者带来巨大商机。公司将在已有市场、用户、产品、技术积累的基础上，进一步拓展财税大数据、互联网金融服务，丰富财税服务的生态系统。
参与金税三期建设，深耕行业拓展用户。方欣科技作为国家金税三期工程的纳税服务平台承建商，在建设平台项目的同时，依托其打造了一整套服务网络税务申报流程的智慧电子税务局解决方案，在国家税务总局推广金税三期的过程中，公司的业务将由目前的11个省扩展到全国范围，有望服务全国2800万企业和2亿的个人用户，同时“营改增”的扩围也会给公司业务带来一定数量的潜在用户增量，公司将在用户扩张的基础上深度挖掘用户的增值服务价值，进一步提升平台用户ARPU值，业务空间和弹性巨大。
付费转化率有望继续提高，增值服务及大数据业务持续布局。方欣科技基于智慧电子税务局业务及金税三期的推进，通过平台聚集用户资源，并且为用户提供无纸化、全流程的一体化专业财务云服务业务，包括凭证管家、财务官家、办税管家、财税管家、培训管家等多方位增值服务。目前公司覆盖11个省市，企业用户数超过500万，其中有62万的付费用户数，在2015年全年此项业务收入达到1亿元，同比高速增长，并且付费用户转化率有望通过持续推广进一步提高。依托于财税云平台服务沉淀的数据，公司未来将针对财税数据为企业提供包括征信、贷款、风险管理等多种基于大数据分析的业务形式，变现模式和空间广阔。
6.2、青海明胶：并购神州易桥，财税SaaS聚合用户，打造互联网企业服务平台
青海明胶2015年12月公告，拟通过定增方式收购国内领先的企业服务互联网公司神州易桥，公司主要产品及服务是以财税大管家为核心的财税综合服务平台，作为互联网桌面入口培育了广大的中小微企业客户群，同时面向行业客户提供企业财税综合解决方案及技术开发服务，为企业提供增值服务。目前，神州易桥已经为多个省份超过200万企业用户提供服务。
本次募集配套资金十亿，用于智慧企业孵化云平台和企业大数据中心平台建设，将为公司云战略打下坚实基础，运用线上与线下服务结合的方式，将线上用户需求与线下站点对接形成立体化服务，在代账等服务基础上， 进一步拓展服务领域，大力推广企业级服务“顺利办”业务，开发工商代办、知识产权服务代办、法律顾问、财税顾问等延伸服务，并将平台积累的企业用户数据资源变现，打包提供企业大数据服务，以优越的用户体验和性价比进一步增加用户粘性。
公司企业客户数量目前快速增长，未来盈利空间巨大。按照我们的预测公司2015年用户数有望达到300万家，假设按照未来复合年均25%速度增长，则五年后公司企业客户将超过900万家。公司提供的财税综合服务收入占总收入的一半左右，付费购买会员费用年均1000元左右，其他收入假设也为1000元，即单个用户年均付费在2000元。辽宁易桥、黑龙江易桥、大连易桥占收入比重较大，付费转化率按照辽宁易桥目前的转化率14%计算，五年后的付费用户数将超过120万家。则公司五年后平台收入所对应的市场规模每年将达到24亿元，软件服务净利润率较高，公司2014年和2015年前三季度净利润率分别为26%和63%，我们保守按照25%估算，则净利润可达6亿元。
6.3、航天信息：龙头引领行业，营改增推动业绩，征信与金融起航
公司是国内最大的防伪税控设备、系统和解决方案提供商。公司在防伪税控领域积累了数百万家增值税防伪税控用户。随着税务总局去年发文，要求新增和存量小规模纳税人使用增值税发票升级版系统，公司增值税纳税人用户将迎来进一步的大幅增加，其主营的设备销售及服务费收入得到巨大提升，同时营改增全面推行和扩围，预计为公司带来几百万新增用户，业绩收入将大幅提高。
公司作为电子发票领域龙头，在电子发票推出的初期就参与多省份税务部门电子发票系统搭建，并且于第三方电子发票服务商及电商开展合作，去年与京东合作开出全国首张升级版电子发票，并且进一步将京东电子发票开具业务推广到全国。电子发票业务是未来的趋势，公司参与系统搭建、标准制定，逐步参与平台运营，电子发票平台存储的大量企业税务相关数据有望依托其产生更多形态的增值服务。
“支付+征信”互联网金融业务打开空间。公司去年第三季度收购浙江航天电子公司获得第三方支付牌照，并且专门设立爱信诺征信公司开展企业征信相关业务。在此之前公司其实早已开始征信业务的试水，与建行北京分行合作的税务大数据融资平台“融信”初见成效，目前公司在金融大数据领域的布局和变现模式逐渐清晰，有望借助其积累的海量企业税务真实数据来深度挖掘用户价值，并以金融变现方式创造出新的商业模式拓展业务发展空间。
6.4、其他受益标的
旋极信息：公司主要从事税控发票系统及税控服务器在全国范围内的销售和技术支持相关工作。公司税控业务子公司与外部公司合资成立百旺金赋科技有限公司，全面负责公司在全国28个省市的税控服务，建立了服务于当地企业的分子公司，拥有800多个服务站，超过5000人的服务团队，从而能够快速响应企业客户的服务需求，提供7X24小时的不间断优质技术服务。随着税控盘在全国的推广，公司的税控业务将迎来快速发展。
中国软件：公司作为中国电子信息产业集团有限公司控股的大型高科技企业，目前已经成为国内领先的综合IT服务提供商，产业链完整。公司为金税三期打造的国地税核心征管业务在2014年实现全覆盖，2015年在部分区域成功上线，同时在上海、南京、重庆等地以核心征管运维服务为依托，扩大纳税服务、数据应用领域市场，公司初步形成税企服务模式。
神州信息：公司是行业解决方案提供商，覆盖农业信息化、应用软件、金融专用设备、集成等。公司负责开发金税三期管理决策平台，作为金三的重要组成部分，决策平台能够达到实时监控、实时统计，并且运用大数据分析将信息转化为可利用的结果；同时公司建设部署的纳税服务云平台面向全国的纳税企业和个人提供网上纳税服务，发展迅速。
美亚柏科：公司一直致力于电子取证业务，2015年收购了涉税分析领域龙头企业江苏税软。电子化税务稽查的需求越来越大，江苏税软产品全国税务系统市场占有率在75%，客户群包括28个省200多个税务稽查机关。
中兴通科（新三板）：公司专注于税务信息化领域，为税务机关及纳税企业提供完善的业务解决方案和信息化产品，覆盖综合纳税服务、税源管理、核心征管、决策支持、综合办公等多领域。同时公司基于行业深度积累，积极转型通过为税务信息化用户提供融资、征信等方式进行金融变现，目前新业务进展顺利，有望在未来成为公司业务亮点，贡献增量业绩。
七.风险提示
1、政策推广不及预期；2、行业板块系统性风险；3、市场竞争加剧。
（注：此文原创于2016年3月2日，By 兴业计算机 袁煜明/蒋佳霖/徐聪等）
联系人：
蒋佳霖 18614021551
徐 聪 18018726086
孙 乾 15201966173
吴鸣远 15601668682
冯欣怡 15109111151
注：文中报告节选自兴业证券经济与金融研究院已公开发布研究报告，具体报告内容及相关风险提示等详见完整版报告。
证券研究报告：《详解税务行业历程脉络 把握纳税服务市场机遇》
对外发布时间：2016年3月2日
报告发布机构：兴业证券股份有限公司（已获中国证监会许可的证券投资咨询业务资格）
本报告分析师：
蒋佳霖 SAC执业证书编号：S0190515050002
徐 聪 SAC执业证书编号：S0190516060001
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