【百望课堂】一个财会朋友的实践总结

近期收到好多从事税务行业的朋友留言，希望小望整理财务人员热点问题FAQ，这不小望连忙请教了我的财会朋友，并请税局人员帮忙解答确认，整理了这期百望课堂内容，现在分享给大家，各位抓紧收藏哦。

一、已开具发票对方已认证，如何做退票处理，需要哪些资料？

对方已认证，需要购货方在自己的开票系统中开具红字通知单，并发给销方，销方根据红字通知单信息开具红字发票，无需来税务局办理。

二、一般纳税人什么情况下可以选择按照简易征收办法缴纳增值税？

情况一、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额固定资产适用简易办法
这些内容主要包括：　
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。　
情况二、销售自己使用过的未抵扣进项税额的其他固定资产　
情况三、销售旧货适用简易办法　
情况四、一般纳税人销售货物暂按简易办法计算的情形
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
2.典当业销售死当物品；
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
情况五、一般纳税人销售自产货物可选按简易办法计算的情形　
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。　
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。　
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。　
7.全面营改增后，一般人销售、出租2016年4月30日之前购进的不动产，可选按5%简易征收。
8.全面营改增后，一般纳税人建筑企业对于2016年4月30日之前的项目，可以选择简易征收。

三、随同商品赠送，开票在同一张发票，如何计缴增值税？

赠送的商品应按照其市场价值缴纳增值税，即使未开具发票，也应按规定计算缴纳。

四、税率开错的专票能否认证通过？              

从实际操作看，即使开错税率，也可以认证通过。

五、所有符合一般纳税人条件的都需要去税务局登记成为一般纳税人吗？

根据规定，一般纳税人采取登记制，只要纳税人在网上或者窗口申请都可以变为一般纳税人。如果小规模纳税人连续12个月销售收入达到80万或服务收入达到500万，需在10个工作日内前往窗口办理。如不办理强转为一般纳税人。不得开具专用发票。税率按一般纳税人税率执行，不得抵扣专票。

六、个人销售自有房屋、转让土地使用权需要缴纳增值税吗？

全面营改增后，转让不动产不再缴纳营业税，而是缴纳增值税。根据规定，个人转让二手房的，如果满两年可以免征增值税。

七、零税率与免税有什么区别吗？                  

两者差异：1.计税方面零税率：零税率是在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。免税：增值税中的免税只是免去某一生产、流通环节的税款，其他各环节税款则不能免除，且进项税额不允许抵扣。2.核算方面零税率：实行零税率的其进项税额允许抵扣，涉及进项税额的退还。同时，销售零税率的货物，其销售额计入全部销售额，销项税额为0。因此，零税率货物进项税额需要进行核算，销项税额不需要进行核算。免税：进项税额不允许抵扣，会计核算中进项税额直接计入货物的成本。销售免税货物，只能开具普通发票，其收入计入销售收入，不计算销项税额。因此，免税货物的进项税额与销项税额都不需进行核算。3.管理方面零税率：零税率是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率，无须税务机关审批或备案。免税：免征增值税属于税收优惠，要按照税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。

八、外购材料用于公司自建工程能否抵扣进项税？

外购用于自建工程抵扣的进项税额需要转出。因为自建工程属于非增值税项目，取得的进项税发票不得抵扣。购进的货物用于不动产现在可以抵扣，不属于非应税项目。

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