【实务操作】实务例题来帮你理解公益性捐赠支出税前扣除政策

公益性捐赠支出扣除的条件

1、通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构

2、用于慈善活动、公益事业

3、本年度会计利润依照国家统一会计制度的规定计算大于零

为便于大家理解，德新通过几个例题的计算，分不同情况演示扣除计算和结转，希望能够对大家有所帮助。

例一、企业2017年度利润总额1000万，公益性捐赠支出200万，当年能够扣除金额是多少？

答：可税前扣除公益性捐赠金额=1000*12%=120万。

例二、企业2017年度利润总额1000万，公益性捐赠支出200万，可结转下年扣除金额是多少？

答：可税前扣除公益性捐赠金额=1000*12%=120万。

当年未扣除金额=200-120=80万，可结转2018、2019、2020年进行扣除。

例三、企业2017年度利润总额为-10万，公益性捐赠支出200万，当年能够扣除金额是多少？

答：因年度利润总额为负数，当年发生的公益性捐赠不能进行扣除，可结转以后三年内扣除。

200万可在2018、2019、2020年进行扣除。

例四、企业2017年度利润总额为1000万，公益性捐赠支出200万，2018年利润总额800万，公益性捐赠支出30万，则可结转2019年度扣除金额是多少？

答：2017年度可税前扣除金额=1000*12%=120万，结转2018年度扣除金额=200-120=80万。

2018年度可税前扣除限额=800*12%=96万，先扣除2017年结转的80万，再扣除本年新发生的公益性捐赠。即96-80=16万。2018年新发生的30万捐赠中，只能扣除16万，余额30-16=14万，可结转以后三年在2019、2020、2021年进行扣除。

例五、企业2016年度利润总额500万，公益性捐赠支出100万，其中2016年9月1日起发生的公益性捐赠支出为30万，企业2017年度利润总额为1000万，公益性捐赠支出200万，则2017年度可在税前扣除的公益性捐赠支出为多少？

答：2016年度可税前扣除限额=500*12%=60万，未能税前扣除捐赠支出=100-60=40万，可在2017年度税前扣除的2016年度9月1日以后发生的公益性捐赠支出为30万（请注意，这里不是40万，因为2016年度未在税前扣除的捐赠总额为40万，但发生在9月1日以后的仅为30万，只有这30万是可以在2017年度进行扣除的）