拜登税改 抵扣额1万调至8万元项最有利加州人

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克勤会计师事务所合伙人会计师杨逸凡。（记者谢雨珊╱摄影）

近两年美国的政治生态和经贸领域发生重大变化，拜登总统提出了一系列税务改革方案，11月在众院通过的1.75兆元「重建美好未来法案（Build Back Better Act）」涵盖不少税务变革；参院若拍板通过，其中一项税法调整将有利于加州、纽约州等高税收州的居民。

川普税改限定，州税加上房产税最高只能有1万元抵扣额，这让州税高、房产税高的加州居民痛恨。拜登总统提出的重建美好未来法案，将提高州税及地方税 (SALT) 的抵扣额，由1万元调升至8万元。克勤会计师事务所 （Koo, Chow & Co. LLP）会计师杨逸凡，11日在世界日报理财税务在线讲座指出，该法案若通过，对加州不少纳税人利多，建议年底财税规划善加利用。

为此，杨逸凡特别整理出经众院通过的重建美好未来法案中税务改革。根据最新法案，有许多原本传闻改变的项目都取消变更。例如：第一、个人最高税率将维持在37%，不再调升至39.6%。第二、资本利得税维持20%，不再调升。第三、个人联邦遗产免税额维持在1170万元，遗产转移的台阶式价值提升（Step-up basis）也不变。第四、公司税收维持在21%，不再调升。第五、单身每年50万元、夫妻合报超过100万元，允许递延的收益金额将不被限制；超过50万元或100万元的同类置换收益也不需缴纳资本利得税。

至于该法案变更的税务内容包括：第一、年收入1000万以上者需要征收额外5%附加税，若年收入超过2500万，则再征收额外3%附加税。第二、孩童抵税额将增加，有利于孩子的家庭。第三、夫妻合报超过50万以上者，凡是S Corp公司的所有人，利润要再征收3.8%净投资收人税(Net Investment Income Tax)。第四、针对利润超过10亿美元的企业帐面收入征收最低15%税。第五、取消罗斯个人退休帐户（Roth IRA）转换权利。

杨逸凡盘点出两大拜登政府税改方案的特点：第一、从繁到简；第二、征税幅度越来越小，预算支出方案越来越少。她认为，拜登此举不外乎是与他的政绩、民调、美国现状等有关。杨逸凡建议大家，在做年底税务规划时，多加入刚通过的税改内容，例如：假设未来不能从传统IRA转换成Roth IRA，那就要今年用足用满，呼吁大家记得全盘考虑，多多观察再做动作。

克勤会计师事务所会计师顾衍时也说，美国通货膨胀高，影响拜登民调，为考量到2022年中期及2024年总统选举，拜登似乎不敢大推税务改革，担心流失过多选票。他建议大众适时做长远思考，「万一2024年政党轮替，税法又改了，税务该如何规划？」，他认为这也是值得大家讨论的议题。

克勤会计师事务所负责人会计师顾衍时。（记者谢雨珊╱摄影）

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