北京国税早新闻11-15 ▌会计这样做账造成企业多缴税60万！车贷新政将有重大变化！

看点1

• 关键词：学习十九大精神

• 国家税务总局举办全国税务系统司局级主要领导干部学习贯彻党的十九大精神专题研讨班。大家在学习研讨中一致认为，通过本次研讨班学习，对党的十九大精神领会更加深刻、把握更加精准。要以党的十九大精神特别是习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，谋划好当前和今后一个时期的税收工作思路，做好各项税收工作，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。（国家税务总局）

▵（图为研讨班学员认真参加学习研讨）

看点2

• 关键词：车贷新政

• 车贷新政来了，将有重大变化。央行和银监会近日联合发布《关于调整汽车贷款有关政策的通知》，宣布自2018年1月1日起，自用传统动力汽车贷款最高发放比例为80%，商用传统动力汽车贷款最高发放比例为70%；自用新能源汽车贷款最高发放比例为85%，商用新能源汽车贷款最高发放比例为75%；二手车贷款最高发放比例为70%。（央视财经）

看点3

• 关键词：增速回落

• 前10月全国商品房销售面积同比增8.2%，增速回落。国家统计局今日在官网公布2017年1-10月份全国房地产开发投资和销售情况。1-10月份，商品房销售面积130254万平方米，同比增长8.2%，增速比1-9月份回落2.1个百分点。（中国新闻网）

▵(资料图：楼盘建设 中新社记者 骆云飞 摄)

看点4

• 关键词：科技创新税收优惠

• 科技创新税收优惠政策见成效，前三季度减税超过2200亿元。今年前三季度，税务部门支持科技创新税收优惠政策减税超过2200亿元，同比增长约50%，有力推动了供给侧结构性改革。其中，高新技术企业减按15%税率征收所得税政策效应明显，共为符合条件的企业减免所得税超过1300亿元；促进软件产业发展增值税优惠力度持续加大，为软件企业减免增值税超过360亿元。（证券日报 记者 包兴安 ）

看点5

• 关键词：减税

• 减税超万亿，期待供给侧改革成效持续释放。2016年5月至2017年9月，全面推开营改增试点累计减税10639亿元，其中，2016年5月至12月减税4889亿元，2017年1月至9月减税5750亿元。在今年7月起实施一批新的减税降费措施之后，刚刚兑现李克强总理于今年两会期间对外许下“力争全年减税降费能够达到万亿元人民币”的允诺，营改增减税超万亿元可谓再传捷报，对于企业降负而言无疑将释放新一轮利好。（中国经济时报）

看点6

• 关键词：同比增长

• 统计局：10月规模以上工业增加值同比增长6.2%。国家统计局官方网站今日公布10月规模以上工业增加值情况，据统计，2017年10月份，规模以上工业增加值同比实际增长6.2%（以下增加值增速均为扣除价格因素的实际增长率），比9月份回落0.4个百分点。从环比看，10月份，规模以上工业增加值比上月增长0.50%。1-10月份，规模以上工业增加值同比增长6.7%。（人民网 李楠桦）

看点7

• 关键词：银税互动

• 北京怀柔国税局实现商业银行“银税互动”全覆盖。北京怀柔国税局联合区财政、地税等部门，搭建合作平台，与区内11家银行签订协议，实现了怀柔区商业银行“银税互动”全覆盖。截至目前，签约银行已为区内13户企业提供了4872万元贷款，其中9户为小微企业，共获得贷款1872万元。（北京国税局网站） 

看点8

• 关键词：简易程序

• 民政首创行政处罚简易程序。今年6月2日，北京市民政局在全国率先印发了《北京市民政局行政处罚简易程序规定》，在市区两级民政部门开始启用简易处罚程序，这意味着民政执法走进简易快速时代。截止到目前，简易程序推出处罚示例78项，占全部民政行政执法职权142项中的55%。下一步，民政行政处罚简易程序还将继续扩大覆盖范围。（北京青年报 记者  蒋若静）

会计这样做账，竟造成企业多缴税60万！

案 例 还 原

苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，今年8月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元，公司的会计人员根据财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

因此，会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。

请问，该企业的会计人员这样计算增值税对吗？

其实，从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。

根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

因此，只要你分别核算，那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。

这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元

分 别 核 算

一定要分别核算销售和建筑服务的销售额。

(1)销售设备

借：银行存款 9360万元

     贷：主营业务收入 8000万元

             应交税费-应交增值税(销项税额)1360万元

(2)安装服务

借：银行存款 1110万元

     贷：其他业务收入 1000万元

             应交税费-应交增值税(销项税额)110万元

政 策 参 考

(1)财税〔2016〕36号文附件1第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

(2)国家税务总局公告2017年11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：

第一条　纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

自2017年5月1日起施行。

涉 税 提 醒

(1)作为新形势下的专业会计人员，必须要跟上政策、熟悉政策、吃透政策、运用政策，要做政策的领先者而不是落后者；

(2)不懂政策的会计，必将被企业抛弃，被社会遗弃！

(3)要记住一句话：财税政策越是日新月异，会计人员越有价值！

 来源：中税答疑新媒体智库

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采编：北京国税