两处以上取得综合所得，未进行个人所得税汇算清缴处罚案例节选

处罚事由：你2019-2021年在两处以上取得综合所得，未进行个人所得税汇算清缴。经确认，2019-2021年综合所得如下 ：

 （1）2019年：

 ①取得厦门***生物工程股份有限公司正常工资薪金66823.31元，奖金4875.00元；

②取得上海***贸易有限公司正常工资薪金125689.51元，

③取得***贸易（上海）有限公司深圳分公司正常工资薪金87899.71元，奖金7875元；

④取得中国***旅游集团有限公司一般劳务报酬所得1050元。

对你在不同任职单位取得的两次全年一次性奖金，按照有利于纳税人的方式，将厦门***生物工程股份有限公司发放的4875.00元并入到综合所得计算纳税，另外一笔***贸易（上海）有限公司深圳分公司发放的7875元选择按照全年一次性奖金特殊算法计算个人所得税，应缴个人所得税236.25元，已交个人所得税236.25元。

2019年综合所得收入合计286337.53元（66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875），减除费用60000元，减除劳务报酬所得费用210元（1050×20%），专项扣除合计23658.8元，专项附加扣除30000元（广州住房租金每月扣除1500元*12个月和赡养老人（非独生子女协议扣除每月1000元*12个月），应纳税所得额172468.73元，应纳税额17573.75元（172468.73×20%-16920），已缴（扣）税9315.79元，少缴个人所得税8257.96元。 

（2）2020年：

 ①取得北京***制药有限公司正常工资薪金71470.36元，奖金10080元；

②取得***制药（中国）有限公司正常工资薪金179664.32元，奖金21636元；

③取得***（中国）有限公司广州分公司121703.31元。

对其在不同任职单位取得的两次全年一次性奖金，按照有利于纳税人的方式，将北京***制药有限公司发放的全年一次性奖金10080元并入综合所得，***制药（中国）有限公司发放的全年一次性奖金21636元，选择按照全年一次性奖金特殊算法计算个人所得税，应纳税额649.08元，已纳税额649.08元。

2020年综合所得收入合计382917.99元（71470.36+179664.32+121703.31+10080），减除费用60000元，专项扣除合计38223元，专项附加扣除30000元（广州住房租金每月扣除1500元*12个月和赡养老人（非独生子女协议扣除每月1000元*12个月），应纳税所得额254694.99元，应纳税额34019.00元（254694.99×20%-16920），已缴（扣）税14046.64元，少缴个人所得税19972.36元。

 （3）2021年：

 ①取得***制药有限公司正常工资薪金203193元；

②取得***（中国）有限公司广州分公司取得正常工资薪金297043.59元，奖金7759.56元；

③取得***制药（中国）有限公司解除劳动合同一次性补偿金25191.00元。

 2021年综合所得收入500236.59元（203193+297043.59），减除费用60000元，专项扣除合计53931.54元，专项附加扣除30000元

处罚依据：《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定：“居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。”《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条的规定：“取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；……”。

你2019-2021年度均未按上述规定办理个人所得税综合所得汇算清缴，实际少缴2019年个人所得税8257.96元，2020年个人所得税19972.36元，2021年个人所得税22695.45元。以上合计少缴个人所得税50925.77元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

处罚结果：对你以上少缴的个人所得税处60%罚款，计30555.46元。

转自：海湘税语