大企业如何做好税务管理？4家“巨无霸”企业给出了不同答案

Kevin老顽童

2024-08-23

茅台集团之于仁怀市、大庆油田之于大庆市、同煤集团之于大同市、青岛啤酒之于青岛市，在税收贡献上有着特殊的意义，也有很多值得其他企业借鉴的税务管理经验。这些带动了一座城市发展的“巨无霸”企业，不仅经营范围广泛、经营规模巨大，而且面临着不少棘手的税务管理问题。那么，这些问题是怎么解决的？有哪些深切的心得体会？又有哪些让人难忘的故事？带着这些问题，中国税务报记者走进几家“巨无霸”企业，听企业财税负责人分享他们的税务管理故事。

茅台集团有个“税收政策研究室”

作者：周挺李涛陈希彭先盛

茅台集团在财务处下设了税收政策研究室。该机构的主要职责是及时学习、研究税收政策，研判集团开展经济业务的涉税问题，提前化解不必要的税务风险。基于此，茅台集团基本建立了涵盖决策、管理、操作各层次，采购、生产、销售各环节，事前、事中、事后全过程的税务风险管理体系。

图为贵州茅台酒股份有限公司远眺

金秋时节，记者走进贵州茅台酒厂（集团）有限责任公司（以下简称“茅台集团”）核心企业——贵州茅台酒股份有限公司（以下简称“茅台股份”）生产厂区，阵阵浓郁酒香扑鼻而来。包装车间里，流水线有序转动，上百名工人全神贯注地为一瓶瓶茅台酒系飘带、贴标签、装箱打包，现场一片忙碌。近年来，茅台集团一直保持高速发展，企业经营规模和经营领域不断扩大。伴随着业务的扩张，集团的分公司、子公司越来越多，跨区域、跨行业经营的涉税事项日益复杂。在发展过程中，为提升集团综合税务管理能力，茅台集团于2012年5月在财务处下设了税收政策研究室。该机构的主要职责是及时学习、研究税收政策，研判集团开展经济业务的涉税问题，提前化解不必要的税务风险。基于此，茅台集团基本建立了涵盖决策、管理、操作各层次，采购、生产、销售各环节，事前、事中、事后全过程的税务风险管理体系。

事前参谋重大事项充分考虑税收因素

目前，茅台集团在进行重大资产重组、重要投资决策时，都需要税收政策研究室就项目可行性研究报告中财务分析、风险评估等模块的涉税内容，进行深入调查、科学分析，帮助管理层进行正确决策。

2018年，为缩短营销链条、减少交易环节、提高运行效率，茅台股份启动了所属销售公司、营销公司以及电子商务公司的合并工作。在这项重大重组业务中，税收政策研究室深入其中，进行了大量的研究：例如，采取何种重组方式？重组后如何安排新公司的组织架构？能否更大程度地享受增值税和企业所得税优惠？考虑到重组事项涉及的政策和后续管理较为复杂，茅台集团税收政策研究室负责人王静萍带领团队分析后，带着较难理解的部分问题，积极与主管税务机关沟通，最后就重组日期的确定、被吸收方重组资料的申报以及注销时间等问题达成一致，为集团管理层提供了可靠的决策参考。

2019年，因业务发展和规范管理需要，集团先后决定注销九家全资及控股子公司，牵涉到若干复杂的涉税事项。其中，集团公司所属遵义迎宾馆划转给酒店集团事项，鉴于双方没有股权关系，系国有资产的调配，与其他企业重组事项相比，涉及的税种更多、情况更复杂。税收政策研究室涉税业务管理员许浪回忆，他们通过调研，了解待划转的资产类型，可能涉及的划转方式，权证过户、房产增值、合同协议签订等具体情况，并将调研的结果与集团的税务顾问、主管税务机关工作人员进行沟通，厘清了此次划转中涉及的税种，提出了“新设子公司再划转”的思路，采取新设划转的方式，将遵义迎宾馆的资产、负债和劳动力全部划转到新设公司，再将新设公司股权划出，争取享受增值税、土地增值税、契税优惠；对整个过程中较为复杂的企业所得税、印花税等问题，积极与税务机关沟通，弄清申报时点和缴纳方式等内容。“在进行深入分析后，此次无偿划转顺利过会，并为公司节约1.5亿元成本。”许浪说。

事中纠偏借助指标模型化解税务风险

据悉，在日常税务处理中，及时根据国家税收法规进行纠偏，确保及时足额缴纳税款，实时化解税务风险，也是税收政策研究室的重要职责。为此，税收政策研究室建立了集团税务风险分析指标模型，包括生产、财务、税收三个层次20多个指标，通过计算公司投入产出率、营业收入成本费用变动率、综合税负率和单一税种税负率等，不定期对其产生的风险进行扫描识别，并进行跟踪分析，适时提供涉税风险预警提示服务，让“红灯”警示在申报之前，把问题消除于萌芽状态。

税收政策研究室税收风险管理员梅可远告诉记者，2018年，他们通过模型中的税负率异常指标，分析出成员单位20余个不规范涉税问题，包括不动产一次性抵扣、自用酒不视同销售等，并及时作出整改，对不动产一次性抵扣问题，调回多抵部分，对自用酒按当期同类产品价格调整计税收入，有效防范了税务风险。

茅台集团还积极与税务部门开展合作，将“事中纠偏”不断引向深入。据了解，自2018年起，税收政策研究室与其主管税务机关建立了一项合作机制——税收“健康检查”，即在企业所得税年度汇算清缴前，对集团旗下公司梳理及推送风险防控建议，清理排查税收重大遗漏风险事项。通过税收“健康体检”，集团在年度企业所得税汇算清缴前调增应纳税所得额8318万元、应纳所得税额2080万元，维护了企业诚信纳税的形象。

事后自查及时完善相关税务管理制度

税收政策研究室税收风险管理员蔡煜婷介绍，他们每年都要开展子公司税后税务风险评估工作，并在此基础上完善相关税务管理制度。

2019年，茅台集团就根据税收研究室的建议，在集团范围内开展全面自查，当年全集团共自查补税1600余万元。今年，集团对下属保健酒业、财务公司、龙狮瓶盖公司、上海实业公司、置业投资发展公司等子公司组织开展了税务风险评估工作，涉及生产、贸易、金融、房地产等多个领域。通过审查子公司提供的账目、税费明细表、资产合同台账及各税种申报表，整理出子公司税务风险疑点问题，形成税务风险评估报告，引导子公司自行调账和纠错。

为提高风险防控能力，税收政策研究室每年都借助涉税专业服务机构的力量开展税务检查，并对检查出的问题进行专题研究，分析问题产生原因，从体制、制度、机制层面解决问题。蔡煜婷告诉记者，对茅台集团旗下所有生产企业来说，其通过九次蒸煮、八次发酵、七次取酒后形成的酒糟，已再无利用价值，雇佣车辆处理这些酒糟还需要支付运费，于是，有需要的人可以从厂里自行运走酒糟，减少公司的运费支出。但是，涉税专业服务机构检查后认为，其产生的酒糟对于其他企业来说可用来生产翻砂酒和碎砂酒，还可用于生产饲料等，应作视同销售处理。

税收政策研究室通过分析研判认为，该风险的产生主要是公司对酒糟处置认识不到位，导致涉税处理不规范。于是，茅台集团针对类似问题，与涉税专业服务机构和税务机关共同制定了涉及12个税种、62个风险点的《白酒行业税收风险分析应对工作指引》，并详细描述每个风险点的基本特征、政策依据和应对措施等，避免同类问题再次发生。

大庆油田：税务管理注重三步走

作者：王钊史新伟迟玉林

面对广泛的业务范围和复杂的组织架构，大庆油田构建起符合自身实际情况的“三步走”税务管理模式——建立健全规章制度、科学构建高效运行机制、加强税务风险防控。

图为大庆油田（井下作业分公司）作业三大队

在肇扶73—斜25井进行压裂作业

金秋十月，松嫩平原已气温渐凉。清晨的大庆油田，微微的秋风卷舞着昏黄的落叶，掀扬起精亮的白霜。与这萧瑟天气形成鲜明对比的，是大庆油田干部员工高涨的工作热情。“这些年我们上缴税费及各种资金2.9万亿元，年均上缴税费数百亿元，占据着大庆地区税收的半壁江山，对大庆地区经济社会的繁荣发挥着至关重要的作用。”大庆油田总会计师王学庆骄傲地向记者介绍。

王学庆告诉记者，大庆油田组织结构复杂，下属公司超过五级。为了规范企业涉税行为，防范税务风险，大庆油田扎实推进“建立健全规章制度、科学构建高效运行机制、加强税务风险防控”三步走的税务管理模式，构建符合企业实际情况的税务管理体系。

第一步：建立健全规章制度

“不以规矩，不能成方圆。”大庆油田财务资产部税收科科长谢涛有着15年企业税务管理经验，在他看来，做好企业税务管理工作，离不开健全的税务管理制度。为此，大庆油田结合企业自身情况和国家税务总局发布的《大企业税务风险管理指引（试行）》要求，针对油田企业常见涉税风险因素，形成了多份工作规范文件，建立起涵盖全业务流程的税务管理体系。

谢涛介绍，一方面，大庆油田在集团公司层面发布《纳税基础工作规范》，对日常的基础性税务管理工作提出明确标准，规范企业涉税行为。另一方面，大庆油田先后制定了《税收管理办法》《出口退（免）税管理与核算办法》《发票管理办法》《分行业财税优惠政策汇编》等十余份规章文件，为不同税务管理事项、不同涉税业务作出具体的、明确的工作流程指引。“完善的规章制度，是高水平税务管理的坚实基础。”谢涛说。

第二步：科学构建高效运行机制

大庆油田涉及71户法人企业，其中集团公司所属二级法人子企业1户，三级法人子企业21户，四级法人子企业41户，五级及五级以下法人子企业8户。面对复杂的组织架构，如何分工才能实现税务管理方面公司总部与各子企业之间的平衡，是大庆油田面临的重要难题之一。

大庆油田财务资产部税收科副科长李飞告诉记者，大庆油田是岗位责任制的发源地，在构建企业税务管理运行机制时，大庆油田巧妙地将岗位责任制嵌入其中，形成“统一管理、分层实施、分级负责”的税务管理模式，实行税费分级核算，统一汇缴。

在具体职责上，公司总部侧重于政策研究、税企协调、决策支持等；各分支机构负责政策执行、问题反馈，辅以相关部门密切沟通等事项，企业税务管理工作实现了“横向到边、纵向到底”的管理网络，形成了较为完备的直线职能制业务体系，有效发挥“油田公司、二级单位、矿（大队）、小队”四级综合一体化管理优势，确保大庆油田税务管理工作高效运行。

同时，大庆油田财务资产部、各分（子）公司均设置了专门的税务管理机构和岗位。其中，大庆油田财务资产部负责全油田的税务管理工作，并完成各个不具有独立的纳税义务人资格的分公司的税费核算和申报。子公司负责本单位日常税务管理工作，包括税款核算、申报和缴纳等。“在这样分工明确、职责清晰的税务运行机制下，大庆油田虽然组织结构复杂，但税务管理工作井然有序。”王学庆说。

第三步：加强税务风险防控

大庆油田在加强税务风险防控方面，建立了税务风险自查互查监督体系。据了解，除了集团公司定期检查外，大庆油田还建立起各基层单位自查税务风险，兄弟单位间互查税务风险，总公司抽查税务风险相结合的监督检查体系。

通过定期、不定期开展多种形式的税务风险监督检查，大庆油田全面梳理业务全流程的涉税事项，清除税务管理盲点和死角，在解决涉税问题的基础上，形成税务风险事件库，剖析问题成因，总结经验教训，避免类似风险事件的再次发生。在此基础上，大庆油田还定期寻求涉税专业服务机构的帮助，开展税务风险识别和评估，帮助企业预防和控制税务风险，降低经济损失和信誉影响。

本文来源：嘉富诚

# 留言回复有礼

在评论区留下您对本篇内容

的观点看法或是意见提问。

留言即送出礼品哦！（限额10名）

超过十名的话，以下方点赞数最多者优先

此次的礼品是薛京老师著作《私人财富与股权纠纷》一本，快来参与吧~

小编第二天会在评论区以回复的方式公布中奖，

小伙伴们要注意查看自己的留言哈。

为鼓励更多人参与，珍惜有限的资源，

当同一帐号留言累计已赠书达三次以上，将不再给予重复赠书。

（赠品是免费的，为免争议，本公众号保留一切规则修改权利）