辟谣和指导案例：发票该怎么开，税收分类编码该怎么选

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自从《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）公布后，近期关于开具发票的谣言四起，搞得大家无所适从，不知道怎么开具发票、取得发票。

因此，本公号将连载普及规范开票的知识，努力做好辟谣、共享、推荐。

一、提升自我辨别力

先来看一则近期火爆的传言：“税务金四期即将上线，对企业的发票监控会更加严密，具体问题我归类为以下几点，请各位企业针对自己目前存在的问题进行调整，规范自己公司的账务，尽量避免被税务风控系统扫描到哦……”

1，2017年7月1日起所有的增值税普通发票都必须填写完整的纳税人信息（纳税人识别号，纳税人名称，开户行，地址，联系方式）信息不完整的发票将视为不规范无效发票不能报销入账！

辨别：购方是企业的，发票必须填写完整的纳税人信息，否则不得作为税收凭证。但税务局并不禁止此类发票报销入账，虽然一般情况下，会计会拒绝此类发票报销入账。

自然人个人、政府机关作为购买方时，不需要填写税号，目前他们可能也没有税号。

2，2017年7月1日起一般纳税人开具的专用发票认证期限为360天（仅限于7月1日后开具的增值税专用发票）

辨别：这是对的。国家税务总局公告2017年第11号规定，取得2017年7月1日后开具的增值税专用发票，认证或勾选期限是360天；取得2017年6月30日以前开具的专用发票认证期限还是180天。

3，费用发票中主要规范1，餐费：餐费报销时需要附列菜单，若是招待用的餐票报销需要附列招待对象的单位，被招待人的级别，姓名；会议费的报销需要附列时间，地点，参会人员花名册并签到表，参会人员的餐费及住宿标准须列明，会议记录概要；办公用品：办公用品的发票报销必须要有商品明细，每一样办公用品都要列明。

辨别：根据国家税务总局公告2017年第16号、国家税务总局公告2016年第23号规定，自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级,使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。

餐饮服务的税收编码是"3070401000000000000"，没有下级明细编码，因此，发票不需要菜品清单和招待人员名单。所谓的菜品清单和招待人员名单，仅仅是财务内控的要求。

办公用品确实需要有商品明细编码，不能笼统开具“办公用品”。没有明细编码的，可以选择“其他”项目中，比如下“1060401990000000000其他文具及类似用品”。

下面就是有明细编码的项目，这些都需要单列货物品目、单独选择编码。

1060105020000000000纸制文具及办公用品

1060401020000000000文件夹

1060401030000000000文件架

1060401040000000000装订类文具

1060401050000000000夹具类文具

1060401070000000000橡皮

1060401090000000000胶水

1060401110000000000文印类用品

1060401990000000000其他文具及类似用品

1060402010100000000自来水笔

1060402010200000000圆珠笔

1060402010300000000铅笔

……

详见《商品和服务税收分类和编码》2016版，以及更新版本。

4，有使用POS机的企业建议注销POS机不再使用（金四期系统可以监控企业办理的POS机，如果必须使用POS机那么该账户的收入就要列入公司收入，做账报税）

5，有银行一般户的单位如果没有将账户交予会计入账的也建议马上注销停止使用，理由同第四条一样

辨别：根据《税收征收管理法》，银行账户应该全部报告税务局。各部门大数据联网后，税务部门将掌握所有账户开户信息。但未经许可，税务部门不能取得账户交易信息。

6，个体开票建议不要开超80万（工业50万），因为个体在办理注销时地税将严格管控个人所得税的缴纳情况。

7，2017年7月1日过后部分收入过低的一般纳税人将会面临发票降版，即：十万元版的发票将会被降版为万元版，（收入达300万以上，商业税负1.2%，工业税负3%的企业应该不会被降版）若企业被降版了可以联系我们进行临时增版（增版需要合同并缴纳合同印花税）

辨别：降版也是需要走行政许可途径，税务部门不是想降低就能随便降低的。“我们”很牛逼，比税务还牛。“我们”到底是哪路神仙？

8，小规模现在享受的增值税季度9万减免若无新政策出台将于2017年12月31日截至，请注意！

9，小微企业现在享受的所得税应纳税所得额由30万提高至50万，即：利润为50万元以下，所得税按10%征收）（注：小微企业标准，商业资产总额1000万以下，人工80人，工业资产总额3000万，人工200人以下）

辨别：根据财税[2017]47号，工业资产总额3000万、职工100人以下

10，敬请各位注意开具费用发票时有些不规范发票例如：购买大衣，包包，鞋，超市购入日用品，洗脚等不能报销的发票不要再开单位名称，因为万能的金四期系统将会扫描到所有我公司开具和收到的发票，税务监控系统将会自行从费用成本倒推该企业的收入，收入和费用一定要成比，若费用比例过高风控系统将自动识别推送置市稽查局，将接受自查补税！！！

辨别：又是万能的金三、金四。如果说金税三期工程能……，那还靠谱，因为发票新系统、发票电子底帐都是金税三期工程。但如果说金税三期软件能……，它只是一个管理软件，那就是扯淡。

11，不论是收款还是付款不开发票的款项都不能再走公账，开发票的金额超过2000以上都要从公账收付款！

二、疑难业务的“商品和服务税收分类与编码”推荐方案

1.机动车检测站纳税人提供机动车检测服务、洗车服务、拓号服务等不同项目的服务，同时还销售支架、驾驶证外壳等商品，如何选择编码：

机动车检测服务编码建议选择“鉴证咨询服务”下的 “3040601000000000000认证服务”；

洗车服务编码建议选择“3070599000000000000其他居民日常服务”；

销售支架等商品建议按照商品材质、用途等在“货物”下选择对应编码，比如在大类“1090310机动车零部件及配件”中选择“1090310020100000000汽车底盘车架及其零件”；

拓号费选择“3049900000000000000其他现代服务”。

（注：不区分具体项目开具发票的，编码直接选择“认证服务”；分项目开具的请按具体项目选择对应编码及对应税率。）

2.道路损坏赔偿费用：

按照《营改增问题解答十五》中的解答，道路损坏赔偿按不动产租赁（主营业务收入）适用税率征收增值税。开具发票时编码选择“不动产经营租赁”。具体在下列编码中选择：

3040502020301000000  高速公路通行服务

3040502020302000000  江河等闸口通行服务

3040502020303000000  桥梁通行服务

3040502020399000000  其他道路通行服务

3040502029901000000  军队空余房产租赁服务

3040502029902000000   其他情况不动产经营租赁服务

3.自来水公司收取水费时代政府收取的污水处理费（免税项目），如何选择编码：

该项目编码选择“3040802990000000000其他经纪代理服务”，开具发票时物品名称栏填写“污水处理费”。

4.销售图书，直接开具“图书”是否算汇总开具：

销售图书时物品名称栏直接录入“图书”不算汇总开具，但是在开具发票时需要按编码对应的细类进行区分，如少年儿童报刊及课本、少数民族文字出版物、党报等不同种类商品需要分开填列。

具体在下列编码中选择：

1060201010100000000  党报

1060201010200000000  党刊

1060201010300000000  机关报刊、机关期刊

1060201010400000000  盲文图书和盲文期刊

1060201010500000000  少数民族文字出版物

1060201010600000000  特定地区出版物

1060201010700000000  特定图书、报纸和期刊

1060201010800000000  少年儿童报刊及课本

1060201010900000000  老年报刊

1060201019900000000  其他有刊号图书、报纸、期刊类印刷品

5.娱乐业纳税人开具发票时能否直接开具“接待费”：

娱乐业纳税人开具发票时物品名称栏必须如实填列（按主营业务填列），如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名称栏填列歌厅服务、舞厅服务夜总会服务、酒吧服务等，不得直接填写“接待费”、“招待费”等模糊名称。娱乐业纳税人商品编码选择“3070302000000000000娱乐服务”。

6.道路应急救援的拖车服务如何选择编码：

拖车服务商品编码选择“3049900000000000000其他现代服务”。

7.货物进口时收取的消毒费如何选择编码：

消毒费编码选择“3049900000000000000其他现代服务”。

8.提供印刷劳务如何选择编码：

提供印刷劳务需区分下列具体情形:

（1）委托方不提供印刷媒介：即印刷厂使用自己的纸张等印刷媒介印制产品，此种情形下属于印刷厂销售印刷品，编码根据具体货物选择“1060201000000000000印刷品”下明细项目。太多了，不一一列举。

（2）委托方提供印刷媒介：即印刷厂仅提供印刷劳务，此种情形下编码选择“2010500000000000000其他加工劳务”。

9．车主落户时收取的机动车牌照费用如何选择编码：

机动车落户时收取的车辆牌照费编码选择“3049900000000000000其他现代服务”，开具发票时商品名称录入实际名称。

开具发票时牌照架如果需单独填列的按销售货物选择对应的明细编码；该销售行为属于兼营行为，纳税人须按不同税率进行单独核算。

10.物业管理代收水电煤气费如何选择编码：

物业管理代收水电煤气费，编码选择代收货物对应的编码，编码分别选择“1100301010000000000自来水”、“1100101020200000000售电”等，发票物品名称栏填写“转售电力”、“转售自来水”。

11.电子发票是否适用正确使用商品编码的相关规定：

电子发票按照纸质增值税发票相关规定进行管理，开具发票时对商品编码选择等的要求与纸质增值税发票相同。

12.活动返利如何选择编码：

符合销售折扣、折让条件的返利按照销售折扣、折让开具发票，即商品编码选择所销售货物、劳务或服务对应的编码。

不符合销售折扣、折让条件的其他活动返利不允许开具发票。

13.出租体育场地等不动产如何选择编码：

出租体育场地等不动产需区分具体情况选择编码：

（1）仅出租场地时编码选择“3040502029902000000其他情况不动产经营租赁服务”；

（2）出租场地同时提供相关服务的，编码选择相关服务。例如出租场地同时提供组织举办体育比赛、体育表演、体育活动等服务或提供体育训练、体育指导、体育管理等服务，编码选择“3070102000000000000体育服务”。

14.附清单开具发票的，清单所列项目也按照正确使用商品编码相关要求管理。

15.商品编码选择原则：

先选择“货物、劳务、服务、无形资产、不动产”大类的划分，再进行细类划分。如无法清楚归类的，货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码。

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