特朗普稅改法案最新剖析
美国时间12月22日, 特朗普签署通过最终版本的税改法案。这次规模1.5兆美元税改案，透过对企业大幅减税，以及对个人暂时性减税影响美国经济各层面。反对者认为, 税改案只有企业和富人受惠，并加重联邦赤字，但共和党及总统特朗普认为, 重整税务架构, 劳工亦能通过企业收益间接受惠。这次税改是否换汤不换药, 对老百姓有什么影响呢?
稅改改了什么？
这次税改, 可见政府对大企业各方面税收都有所改善。企业税方面, 由现行的35%降至21%。
在如此低税率环境下, 企业能享有设备及研发投资费用等抵扣傻惠。另一方面, 政府为吸引在海外注资的企业, 将海外收入税, 由现时的35%, 分拆成征收15.5%现金资产及8%固定资产税, 而且未来企业在海外的分公司收入亦可免税。
当然, 政府并没有忘记中小企阶层。由于企业架构是以有限公司、个体公司、或合伙企业等组成, 税收以向企业利润所得者, 股东或合伙人征收个人所得税: 最低20%, 最高37%。
个人所得税仍然维持7个档距, 但下调各档距的税率。标准抵税额方面, 个人申报提高至12000美元, 夫妻申报提高至24000美元, 比现行申报多出接近一倍。遗产税方面, 免税额度同样翻倍。个人可享有1098万美元免税, 夫妻可享有2196万美元免税, 超过则开征40%的遗产税; 但政府亦表示, 遗产税可能会在6年后逐步取消。
准备置业的人士要注意了，新购置房产的贷款利息扣除额（mortgage interest deduction）上限由现时100万美元降至75万美元。在将来没有更多的税收优惠及市场供应短缺情况下, 老百姓对换房或买房将会却步。
税改是好是坏？
这次特朗普政府实施大规模税改, 由于美国已有因奥巴马时期留下近20万亿美元债务, 企业税不能由当初计划下调至15%, 隻能从2018年起永久下调至21%,但企业可透过其他抵税的抵销再减轻税务重担。
虽然个人税减各方面都上升至现来的免税额度的两倍, 但为了平衡以后因税改带来的财政赤字, 大部分个人税减方桉将可能会在2025年后失效。根据税收政策中心预测, 2018年后, 中低收入家庭将平均隻得到低于1000美元的减税; 相反, 年收入近74万以上的高淨值资产人士, 却得到51000美元减税。若果2025年之后取消减税优惠, 将来纳税人可能需付更多的税。
美国并没有参与CRS税报申报国中, 税收方面是以FATCA法桉进行全球征税。不过根据现时税改规定, 把企业从海外得到的利润将大幅调低纳税。为防止海外投资的本地企业避税, 政府未来将实施"属地税制"。持有本地公司10%以上股份的海外公司, 所得利润需要以股息形式回流本地公司。特朗普政府希望此举能令跨国企业因减税后, 加强在全球的竞争力。
这次税改, 特朗普政府希望能给美国打一支强心针。但税改方桉也为将来带来沉重代价。美国增长乏力、贫富不均和债务高企仍然是这十年需解决的问题。税改将来所增加的1.5万亿美元国债, 在十年后仍不能还清。
自从1986年裡根政府推出大型税改方桉以来，历届美国政府都未曾在税收方面有过大动作。这主要因为税收改革涉及的利益十分复杂。尽管特朗普政府及共和党都表示当前这份减税方桉将利好美国经济，但该减税方桉究竟能否如预期这样对经济有所改善, 大部分专家并不看好。
美国减税对
全球影响
实施新税法后, 美国企业税将降至全球平均税率之下, 欧洲对美国的出口在短期内将持续增加，这有利于欧洲的经济发展, 这也将刺激全球竞争性减税。
当特朗普政府在2017年3月推行税改方桉后, 英国立即在4月宣布永久性降低公司所得减税。为防止企业向美国和欧洲转移投资和就业，企业减税将面临更大的压力。另外, 美国贸易逆差亦有可能增加。美国对资本的需求增加将导致全球加息。因此，欧洲央行也将施加更大的压力，撤回其宽鬆的货币政策。世界银行2016年的数据显示，中国企业的总税赋成本在全球主要经济体中，企业利润佔68%，美国隻佔44%，面对美国减税, 中国可能在税务上有所调整, 保持现在经济地位。
现在高淨值资产人士, 无论国外国内, 都着重资产和财富管理。藉由美国大幅减低征税, 美国成为他们投资及分散地域风险的避风塘，亦能享受美国经济收益成果，让个人资产更好地保值和增值。
适当的配置海外资产对未来的财富增值是很有必要的。近十年来不少先高淨值资产人士，都寻求新的投资理财工具，其中一些人把眼光聚焦到美国的寿险上，目前市场上最火热的就全球指数型万能寿险，该产品是参照全球指数并利用万能寿险产品的功能起到高财务杠杆, 达到财富传承, 同时兼顾教育基金和退休规划的一种产品。
总统特朗普已签字生效税改法案, 那今年的税收要怎样算?
虽然法案已经生效, 但您仍然要遵守美国国税局在2017年10月19日的税收规定。
1) 标准扣除额: 已婚夫妇联合报税扣除额上涨至13,000美元。对于单独纳税人和单独报税的已婚人士，扣除额由上升至6,500美元。
2) 个人豁免额: 联邦税收个人豁免额提高至4,150美元。
3) 列举扣除额: 个人可申报该减免额的收入至少266,700美元，已婚联合报税收入至少320,000美元。
4) 替代最低税: 个人免税额为55,400美元，从123,100美元起免税额逐渐递减。夫妻联合报税免税额为86,200元，从164,100美元起逐渐递减。
5)退休计划限制: 401（k）和403（b）等退休储蓄计划, 储蓄额度为18,500美元。
政府在6年后有可能取消遗产税, 那是不是不用急着做遗产规划?
假设以后没有遗产税，还是有资本利得税，可能还会重一些。按照现时减税法桉，个人免税额度为1098万美元, 夫妻免税额度为2196万美元, 超过的话则开征40%的遗产税，同时为了避免漏税，不允许死者在生前或死者家属将升值资产捐给私人慈善机构。所以大家还是需要做好遗产及财富传承的规划。
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