用于出口退税的增值税专用发票已证实为虚开，且走逃（失联），追缴已退出口退税款并视同内销征税

关于送达福州琦康进出口有限公司《税务处理决定书》的公告

发布时间：2024年03月01日10时24分来源: 国家税务总局福建省税务局

福州琦康进出口有限公司： 

　　我局于2024年2月22日对你公司作出《税务处理决定书》（榕税一稽处〔2024〕48号）。由于你公司已走逃（失联），采用直接送达、委托送达、留置送达、邮寄送达的方式无法送达，执行人员根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第二款规定，公告送达该税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达。 

　　       国家税务总局福州市税务局第一稽查局

　　2024年3月1日

国家税务总局福州市税务局第一稽查局

税务处理决定书

榕税一稽处〔2024〕48号

福州琦康进出口有限公司（纳税人识别号：91350102555056091Y）：

　　我局于2023年8月31日至2024年2月22日对你公司（地址：福建省福州市鼓楼区洪山镇福三路20号（原工业路东侧，福三路北侧洪山园地块）华润万象城（一区）（一期）S5#楼2层06办公）2021年1月1日至2023年9月30日发票涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 

　　一、违法事实 

　　（一）你公司实际走逃（失联）。 

　　（二）你公司于2022年取得开封云孜木业有限公司已证实虚开的75份增值税专用发票（发票代码：4100221130，发票号码：01236262-01236274、01243335-01243340、01256181、01269008-01269031；发票代码：4100222130，发票号码：04763001-04763006；发票代码：4100214130，发票号码：13074959-13074964、13078120-13078138，品名：*家具*椅子、*木制品*木柜板、*木制品*木门及木门框、*家具*木凳、*家具*木柜、*家具*木床，金额合计：6074432.7元，税额合计：789676.3元，价税合计：6864109元）。经查，上述75份发票已全部退税，退税额789676.27元。 

　　以上事实有书证为证，由于你公司走逃（失联），未签字确认。 

　　二、处理决定及依据 

　　（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条第三款、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条第一项第5目、第九条第二项第5目、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第九项第1目的规定，对你公司取得的上述75份已证实虚开的增值税专用发票，不适用增值税退税和免税政策，应追缴你公司2022年5月增值税退税额559797.73元、2022年8月增值税退税额229878.54元，详见下表。 

　　（二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）规定，你公司取得上述已证实虚开的75份增值税专用发票进项税额789676.30元不得抵扣。 

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条第三款、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条第一项第5目、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第九项第1目、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十五条的规定，你公司取得已证实虚开的增值税专用发票的出口货物应视同内销货物征税，且不得抵扣其进项税额。公司对应销售收入（美元离岸价）按出口当月1日美元对人民币汇率中间价计算折合人民币，你公司应补缴2022年4月至6月视同内销增值税694138.31元，详见下表。 

　　根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条、第五条的规定，你公司应补缴2022年4月至6月城市维护建设税48589.68元，详见下表。 

　　根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条的规定，你公司应补缴2022年4月至6月教育费附加20824.15元，详见下表。 

　　根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准有关问题的通知》（闽政文〔2011〕230号）第一条、第二条的规定，你公司应补缴2022年4月至6月地方教育附加13882.76元，详见下表。 

　　（三）根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第八条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）第四条、第十二条的规定，你公司取得已证实虚开的增值税专用发票不得作为税前扣除凭证。 

　　（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对上述补缴税款从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　限你公司自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局福州市鼓楼区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。 

　　你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局福州市税务局申请行政复议。 

　　国家税务总局福州市税务局第一稽查局

　　2024年2月22日