知道或者应当知道是他人实施刑法第一百九十一条规定的上游犯罪的所得及其产生的收益，为掩饰、隐瞒其来源和性质，实施该条第一款规定的洗钱行为的，依照刑法第一百九十一条的规定定罪处罚。第三条

丁从容）（中国日报江苏记者站）让欠缴的耕地占用税“颗粒归仓”2022-07-31

构建合成作战机制厦门：深化警税协作，形成打击合力2024年05月07日

"明哥说税"按：兵法云：知彼知己，百战不殆！收集整理本篇推文，目的不是教唆利用增值税“加计抵减”优惠政策虚开增值税专用发票，而是警示不法分子，莫伸手、伸手必被捉！也为税务机关、公安机关查处此类案件提供借鉴思路！来源：上海市公安局案值超60亿元！上海警方侦破本市首例利用“加计抵减”政策虚开发票案时间：2022-07-16

2024-04-24第02版

镇江破部督全国最大骗取出口退税案3.震惊︱镇江侦破全国最大骗取出口退税案的新闻居然是失实报道4.江苏镇江

作者：国家税务总局大连市税务局第二稽查局局长

相关链接：最高人民法院：对“假自营、真代理”骗税案件的出口企业出口退税行为定性一锤定音春天里的“进行曲”：以案释法，传递税收法治公平强音2024年04月30日

相关链接：最高院法官：“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用最高检检察官：“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用（全文版）“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用公安部经侦局

来源：国家税务总局网站一、江西省赣州市税务、海关、人民银行联合依法查处一起骗取出口退税案件为规范出口退税政策落实，促进外贸健康发展，江西省赣州市税务、海关、人民银行等部门联合依法查办赣州市龙南润林珠宝有限公司骗取出口退税案件。经查，赣州市龙南润林珠宝有限公司将黄金简单加工为导线等产品后，采用虚假贸易出口、道具循环出口等方式骗取出口退税。赣州市税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴骗取出口退税款1315万元。广东省深圳市中级人民法院作出判决，林继扬因犯走私贵重金属罪和骗取出口退税罪，被判处有期徒刑13年，并处罚金1330万元。国家税务总局江西省税务局有关负责人表示，将进一步发挥税务、公安、法院、检察、人民银行、海关、市场监管、外汇管理八部门联合打击机制作用，坚持以零容忍的态度对虚开发票骗取出口退税等涉税违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷，始终保持高压态势，护航出口退税政策措施落准落好。二、四川省攀枝花市警税联合依法查处一起向医药企业虚开增值税发票案件国家税务总局攀枝花市税务局稽查局根据精准分析线索，联合公安经侦部门依法查处一起向医药企业虚开增值税发票案件，捣毁虚开窝点4个。经查，犯罪团伙控制多家医药咨询服务个体工商户，在没有开展真实业务的情况下，向多家医药企业虚开增值税普通发票56份，价税合计金额425万元。目前，犯罪分子宋波因犯虚开发票罪被判处有期徒刑1年，缓刑1年，并处罚金10万元。国家税务总局攀枝花市税务局稽查局有关负责人表示，将进一步发挥税务、公安、法院、检察、人民银行、海关、市场监管、外汇管理八部门联合打击机制作用，聚焦重点领域、重点行业，对虚开发票、偷逃税款等违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷，始终保持高压态势，积极营造更加规范公平的税收环境。三、安徽省阜阳市税务局第一稽查局依法查处一起虚报研发费用加计扣除偷税案件国家税务总局阜阳市税务局第一稽查局根据精准分析线索，依法查处安徽大渝智能科技有限公司虚报研发费用加计扣除偷税案件。经查，该企业通过虚构研发项目、虚报研发费用等手段，偷税104万元。税务稽查部门依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，对该企业依法追缴少缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计180万元。国家税务总局阜阳市税务局第一稽查局有关负责人表示，将进一步加大打击虚报研发费用骗取税收优惠的工作力度，坚持以零容忍的态度对骗取税收优惠政策等涉税违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷。同时，加强对各类享受税费优惠政策企业的税费服务和税收监管，护航税费优惠政策落实落地。四、甘肃省天水市税务局稽查局依法对网络主播杨天奇偷税案件进行处理前期，国家税务总局天水市税务局稽查局通过精准分析，发现网络主播杨天奇涉嫌偷税，在国家税务总局甘肃省税务局稽查局指导下，依法对其开展了税务检查。经查，杨天奇在2020年至2021年期间从事网络直播取得收入，通过不进行纳税申报、虚假申报等手段少缴个人所得税31.38万元，少缴其他税费4.01万元。国家税务总局天水市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对杨天奇追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计82.32万元。目前，税务部门已经依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，杨天奇已按规定缴清税款、滞纳金及罚款。国家税务总局天水市税务局稽查局有关负责人表示，税务部门将持续加强对网络直播行业从业人员的税收监管，不断完善网络直播行业税收征管服务长效机制，提升从业人员税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。五、内蒙古自治区呼和浩特市税务局第一稽查局查处一起未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴案件前期，内蒙古税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现呼和浩特市某医院员工蔡文全未据实办理2019年度、2020年度和2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。经查，纳税人蔡文全在办理2019年度、2020年度和2021年度个人所得税综合所得汇算清缴时，通过虚假填报大病医疗、赡养老人专项附加扣除等方式，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，蔡文全拒不办理更正申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，国家税务总局呼和浩特市税务局第一稽查局对蔡文全追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计19.63万元。日前，税务部门已经依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，蔡文全已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。国家税务总局内蒙古自治区税务局相关负责人提醒广大纳税人，2023年度个税综合所得汇算已经开始，请依法如实办理。同时，请检查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会对纳税人进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法进行立案检查，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核。

来源：大江网国家税务总局萍乡市税务局第一稽查局《税务行政处罚决定书》送达公告萍税一稽公告〔2024〕4号萍乡市大江服饰有限公司（纳税人识别号：91360302314602709B）：

滕伟最高人民法院审判委员会委员、刑四庭庭长董保军最高人民法院刑四庭副庭长姚龙兵最高人民法院刑四庭审判长张淑芬国家法官学院（最高人民法院司法案例研究院）研究人员

经我局（所）于2023年5月23日至2023年11月16日对你（单位）（地址：福建省福州市马尾区马尾镇儒江东路136号阳光城世纪广场办公楼A#楼11层02办公（自贸试验区内））2020年01月01

本文摘自《“两高”

这个“清算专户”是L电商平台在M银行开设的平台专用结算账户。消费者在L电商平台下单付款后，相关货款会先存放在这个专用账户中，待消费者确认收货后，按照约定，M银行才会将货款从该专用账户拨付至平台的网店商家，商家随后再通过与店铺后台绑定的银行卡取得货物销售款。“隐形”网店现身记2024年04月23日

闲置生锈的织布机竟能织出大市场

东北网黑龙江索以案说法：依法惩治骗取出口退税行为

“明哥说税”郑重提醒：对标本案，有多多少少针对名义上的出口企业出口退税案件的定性需再三斟酌，慎之又慎！Z公司试图将其涉案行为与已坐实违法犯罪的徐某等不法分子相剥离，积极行使申辩权、救济权：向税务机关表示，公司在以自营出口名义实施代理出口业务的过程中，存在管理失职，但没有骗税的动机和故意，不应被认定为骗税，申请听证复核。税务总局认为Z公司作为专业从事出口业务的外贸企业，在明知代理出口业务不能以自营名义申报出口退税的情况下，仍然将代理出口业务包装成自营业务并获取出口退税款，存在主观过错性，浙江省税务局稽查局认定其构成骗取出口退税的违法事实并无不当，对原处罚决定予以维持。杭州市中级人民法院认为，Z公司作为虚假交易中的“供货单位”和申报材料上明确记载的“纳税人”，客观上实施了骗取出口退税的违法行为，依法应当予以惩处。税务机关在依法追缴Z公司骗取出口退税款的基础上，综合考虑其骗税金额、手段、违法情节，以及在税务机关查处违法过程中的配合表现等因素，决定对Z公司处骗取税款一倍的罚款，属于量罚适当。浙江省高级人民法院经审理，作出“驳回上诉，维持原判”的终审判决。最高人民法院经审理认为，Z公司作为一家长期从事外贸业务，拥有丰富经验的公司，让徐某以Z公司名义办理出口和退税业务，相关手续由徐某完成，违反了《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》的明文禁止性规定，在法律上不存在无过错空间。此外，Z公司在其工作人员已经怀疑涉案出口业务收汇特别快、外商人员亲自前来催要结汇货款和退税款等异常行为的情况下，未采取相应的风险防范措施，仍然根据收汇金额倒算出开票金额，并通知徐某向其开具大量增值税专用发票，其行为存在税收征管规范上的违法性及可责罚性。最终，最高人民法院驳回Z公司再审请求。开栏的话2024年04月23日

出口退（免）税申报期限是如何规定的？今年第5号台风“杜苏芮”，已于7月28日9时55分，在福建省晋江市沿海登陆。登陆时中心附近最大风力15级（50米/秒，强台风级），为1949年以来，登陆福建第二强台风。1.企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税、消费税免退税和免抵退税申报。政策依据：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）2.出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。政策依据：《国家税务总局关于有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条3.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。（这里的规定期限指的是国家税务总局公告2012年第24号中的货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。）政策依据：《财政部

《中国税务报》编者按2024年04月02日

国家税务总局佛山市顺德区税务局编发：国家税务总局佛山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）

相关链接：1.四户出口企业出口不退税商品，未按规定如实办理纳税申报被催报2多个税务局对出口不退税商品未按规定申报缴纳税款的出口企业催报3.丽水六户出口企业出口应征税销售额与实际纳税申报收入不一致，存在出口贸易取得收入未按规定申报缴纳税款的风险，被责令限期改正4.公告要求恢复税务登记，对出口应征税货物如实纳税申报5.注意！税务局开展出口应征税货物核查来源：国家税务总局山东省税务局网站关于送达枣庄市红紫荆种苗有限公司《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的公告发布日期：2024-03-25

相关链接：1.涉税刑事案件适用法律新旧司法解释对比表2.重磅||“两高”公布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）3.虚开增票等涉税犯罪14罪定罪量刑一表通

明哥说税按：出口应征税货物：出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税，适用增值税（消费税）税率征税的货物。

翁武耀（作者系中国政法大学财税法研究中心主任；中国政法大学民商经济法学院财税金融法研究所所长）编辑：李斯坦

来源：国家税务总局辽宁省税务局网站辽宁七部门“雷霆”打击涉税违法犯罪显成效2023年以来，辽宁省税务、公安、检察、法院、海关、人行、外汇等部门认真贯彻落实全国七部门打击虚开骗税工作部署，高效联动协同，依法严查狠打涉税违法犯罪。截至9月底，已联合开展了10波次“雷霆”系列集中收网行动，成功破获涉及农产品等多个高风险领域和重点行业29个团伙式虚开骗税专案，共计打掉各类涉税违法犯罪团伙72个，摧毁犯罪窝点88个，打掉涉税黑中介2个，非法报关行1个，洗钱犯罪团伙1个，共抓获犯罪嫌疑人445名，涉案金额560.35亿元，涉及骗取出口退税款3.67亿元，有效打击了涉税违法犯罪团伙的嚣张气焰。为深入贯彻落实全国七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议精神，辽宁召开全省七部门推进会议，逐级传达会议精神，部署下阶段工作任务，特别是要求聚焦精准打击“假企业”“假出口”“假申报”，精准打击行业性、区域性重大案件和职业化犯罪团伙，精准打击主犯、累犯和教唆策划犯罪的中介人员及内外勾结的犯罪分子，在协同联动、数据赋能、精准打击、以打促治上下功夫求实效。在近期“雷霆7号”--朝阳“燕鸥2号”骗税团伙案件查办行动中，辽宁省各部门密切配合，充分发挥各自优势，在协同联动、精准打击等方面取得显著成效。公安部门发挥侦查力量强、疑点突破准的优势，警税联动，通过分析精准锁定了涉案企业虚开骗税疑点；人民银行提供异常账号的资金数据，深入分析发现资金异常现象；外汇部门提供高风险收汇线索，精准锁定跨境资金异常流动，揭开虚假贸易表象；海关部门布控严查出口申报货物，及时固定关键物证移送线索；省、市两级警税力量协作联动、快速出击，一举打掉以生产型空壳企业为载体，大肆实施骗税团伙1个，抓获犯罪嫌疑人10名，涉案发票金额合计3.5亿元，涉嫌骗取出口退税5000余万元。检法机关靠前作为，及时提供司法建议，有效顺畅行刑衔接。辽宁省税务局有关负责人表示，将持续发挥税务、公安、检察、法院、海关、人民银行、外汇管理等七部门联合打击机制作用，坚持以零容忍的态度对虚开发票、偷逃税等涉税违法犯罪行为重拳打击、严惩不贷，积极营造更加规范公平的税收环境。

再难的案子也要啃下来！他们是专办涉税犯罪案件的检察官北京市人民检察院2024-03-21

实施抗税行为致人重伤、死亡，构成故意伤害罪、故意杀人罪的，分别依照刑法第二百三十四条第二款、第二百三十二条的规定定罪处罚。与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚。第五条

相关链接：1.涉税刑事案件适用法律新旧司法解释对比表2.重磅||“两高”公布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）虚开增票等涉税犯罪14罪定罪量刑一表通

浙江省丽水市多部门联合依法查处一起骗取出口退税案件发布时间：2024-03-19

＂明哥说税＂按：《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2024〕4号)自2024年3月20日起施行。为了便于学习该解释，明哥制作了《涉税刑事案件适用法律新旧司法解释对比表》。如转发本对比表，请注明来源＂明哥说税＂。涉税刑事案件适用法律新旧司法解释对比表新解释旧解释备注《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2024〕4号)最高人民法院《关于审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号）最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）最高人民检察院、公安部联合发布修订后的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》为依法惩治危害税收征管犯罪，根据《中华人民共和国刑法》《中华人民共和国刑事诉讼法》的有关规定，现就办理此类刑事案件适用法律的若干问题解释如下：

亮剑“阴阳合同”、“假报出口”等涉税犯罪，这场发布会发布重磅司法解释！最高人民法院

最高人民检察院涉税犯罪司法解释暨典型案例新闻发布会喜欢此内容的人还喜欢人民法院案例库｜10起涉税刑事案件（虚开增值税专用发票，徇私舞弊不征税款，走私贵重金、骗取出口退税和逃税）裁判要旨及关联索引

相关链接：重磅||“两高”公布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）2024年3月18日，最高人民法院联合最高人民检察院、公安部、国家税务总局共同举行新闻发布会，发布“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》、“两高”发布依法惩治危害税收征管典型刑事案例。最高人民法院审判委员会委员、刑四庭庭长滕伟，最高人民检察院法律政策研究室副主任余双彪，公安部经济犯罪侦查局副局长、一级巡视员吴迪，国家税务总局稽查局副局长付利平出席发布会，并回答记者提问。发布会由最高人民法院新闻局副局长姬忠彪主持。问：请问近年来人民法院在打击危害税收征管犯罪方面有哪些具体举措？滕伟：人民法院始终聚焦经济建设这一中心工作，依法维护社会主义市场经济秩序，服务高质量发展。对涉税犯罪，一方面立足于“打”。通过严厉打击使犯罪行为得到及时惩处，促市场主体不敢以身试法。近年来，在公安、税务和检察机关的协作、配合下，人民法院始终保持对涉税犯罪从严打击的高压态势。五年来，全国法院共审结涉税犯罪案件30765件，判处48299人，一大批危害严重、社会关注度高的犯罪分子得到依法严惩，有效维护了国家税收征管秩序和国家财产安全。如这次发布的典型案例中的石某某等骗取出口退税案。石某某等将低廉的商品通过虚开增值税专用发票，虚抬价格后（即“低值高报”）报关出口，骗取出口退税款570余万元，被依法判处有期徒刑十一年。另一方面立足于“治”。税收是纳税人无偿向国家让渡财产，这就决定着税收违法犯罪难以根治。减少、防范税收犯罪，关键要在制度上、监管上下功夫，做到完善制度与强化监管并重，“抓前端、治未病”，使得市场主体不能以身试法。在打击犯罪的同时，人民法院积极参与综合治理。2023年，最高人民法院加入常态化打击虚开骗税工作机制，在全国自上而下建立起包括公安、税务、检察等八部门在内的常态化打击虚开骗税工作机制，形成了从行政执法到刑事司法全链条、一体化打击涉税违法犯罪的新格局，在全社会积极营造“法网恢恢，疏而不漏”的税收法治氛围。全国法院通过公开审判、发布典型案例等形式，教育、引导纳税主体自觉增强纳税意识，严格遵守税收法律，养成自觉纳税、纳税光荣意识，积极推动市场主体不想以身试法。问：请问公安机关针对目前涉税犯罪的形势变化，主要采取了哪些措施打击涉税犯罪行为，维护国家税收安全？吴迪：近年来，公安机关密切关注经济发展形势，紧盯涉税犯罪变化趋势，不断创新方式方法，持续保持对涉税犯罪的严打高压态势，有效服务经济高质量发展。2023年，全国公安机关共立涉税犯罪案件1.6万余起，破案挽回经济损失37亿元。一是为税收征管相关改革保驾护航。密切关注数字化电子发票改革措施落地和涉数字化电子发票犯罪问题，共立案232起，有效震慑不法分子，为发票电子化改革顺利实施作出积极贡献。二是围绕中心服务大局。坚决落实中央有关医疗行业整治、粮食领域反腐等系列部署，对医药销售、粮食购销领域虚开犯罪活动开展针对性打击，在全国范围发起95起集群战役，有力斩断了以发票为工具的利益链条，有效策应了中央相关专项工作的开展。三是持续严打骗取出口退税犯罪。针对涉税类罪中性质最为恶劣的骗取出口退税犯罪，始终将其作为打击重中之重，2023年先后组织发起集群打击112起，全年骗取出口退税犯罪立案数、抓获犯罪嫌疑人数、涉案总价值和挽回经济损失同比均大幅上升。同时，严厉打击不法报关行、货代公司等不法中介团伙，初步遏制了骗取出口退税犯罪高发的态势。此次出台的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》有效切实解决了涉税犯罪案件侦办工作中遇到的突出问题，体现了法治的进步，为打击涉税犯罪提供了新助力。下一步，公安机关将以此次司法解释出台为契机，进一步加大打击力度，坚持实战实用实效导向，建立完善“专业+机制+大数据”新型警务运行模式，不断提升公安机关新质战斗力，以更高水平安全服务保障高质量发展。问：2023年税务部门依法查处一系列税收违法案件，精准打击偷逃税行为，取得了良好效果，能否介绍一下具体情况？付利平：感谢您的提问。近年来，税务部门深入贯彻落实习近平总书记关于加强税收监管和税务稽查的重要指示精神，紧紧围绕党中央、国务院有关决策部署，充分发挥职能作用，不断完善税收监管体系，依法打击涉税违法行为，有力维护国家税收安全、经济财税秩序和社会公平正义，助力高质量发展和全国统一大市场建设。一是持续健全新型税收监管机制。税务部门充分发挥税收大数据作用，持续建立健全以动态“信用+风险”为基础的新型监管机制，实行纳税人动态信用等级分类和智能化风险监管，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变，既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。坚持依法依规，宽严相济，罚当其责，进一步强化典型性曝光，全年共公开曝光243起偷逃税典型案例，通过案例警示力求达到查处一案、震慑一片、治理一域的良好效果。二是依法精准打击涉税违法行为。税务部门聚焦重点领域、重点行业、重点人员、重点地区，对于涉税违法行为，依法严厉打击，特别是精准打击“假企业”“假出口”“假申报”，精准打击行业性、区域性重大案件和职业化犯罪团伙，精准打击主犯、累犯和内外勾结犯罪分子，有效遏制了涉税违法多发频发态势。2023年，税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回税款损失1810亿元，配合公安部门对8228名犯罪嫌疑人采取强制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首。三是不断深化拓展多部门联合打击工作机制。近年来，税务总局联合公安部、最高人民法院、最高人民检察院、中国人民银行、海关总署、国家市场监督管理总局、国家外汇管理局等部门建立了八部门打击虚开骗税工作机制，形成了从行政执法到刑事司法全链条、一体化打击虚开骗税违法犯罪的工作格局。各部门充分发挥职能优势，持续凝聚协同共治合力，联合打击工作质效逐步提升。2023年，多部门联合部署“利剑2023”专项行动，检查出口企业2599户，挽回出口退税损失166亿元，有力护航外贸保稳提质。涉税刑事司法解释既是打击涉税犯罪的法律依据，又是税收执法和“行刑衔接”工作的制度保障。新出台的司法解释坚持问题导向，注重与时俱进，适应当前经济社会发展的现实需要，必将进一步夯实打击涉税违法犯罪的法律基础，为依法治税和法治中国建设提供更加有力有效的法制保障。税务部门将以本司法解释的发布实施为契机，进一步规范执法行为，持续优化执法方式，对各类涉税违法行为特别是职业化、团伙式违法犯罪分子，依法精准打击，有力维护公平公正的经济税收秩序，全力服务高质量发展。谢谢！问：请问近年来检察机关办理危害税收征管刑事案件的总体情况及主要特点，采取了哪些行之有效的工作措施？余双彪：近年来，全国检察机关坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面落实党中央决策部署要求，充分发挥检察职能作用，从严打击虚开增值税专用发票、逃税骗税等涉税犯罪，促进维护了国家税收征管秩序，挽回了国家财政税收损失。2019年1月至2023年12月，检察机关共批准逮捕危害税收征管刑事案件19393人，提起公诉54176人。从检察办案情况看，危害税收征管刑事犯罪呈现出以下特点：（一）罪名相对集中，虚开犯罪突出。近五年检察机关受理审查起诉的危害税收征管案件占整个刑事犯罪案件、经济犯罪案件总数的0.6%、12%左右。其中，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和虚开发票罪两个罪名合计占91.9%，虚开增值税专用发票罪占比约80%。（二）犯罪呈现新特点，各种罪名交织。近年来虚开骗税犯罪规模化、复杂化、链条化特征更为明显，犯罪手法不断演变，网络平台成为虚开新渠道；不法分子通过增加环节、细化分工，拉长犯罪链条，涉及企业更多、地域更广；“税收筹划”、黑中介起主导趋势，涉及到虚开、骗税、虚假结汇、伪造公文、洗钱、走私、逃避商检等，多种罪名交织，打击难度进一步加大。（三）犯罪地域相对集中，与经济活跃度密切相关。涉税犯罪发案较多的地区主要集中在东南沿海省份及中西部经济大省，与当地的经济发展水平和招商引资政策等有密切关系。一些犯罪分子利用不同部门或不同地区政策存在的差异等漏洞，通过虚开发票骗取政府财政返还、扶持资金补贴等违法犯罪时有发生。（四）新业态、行业性逃税问题突出。贵金属、农产品、废旧物资、电子产品、石化、煤炭等行业仍是虚开骗税犯罪高发领域。跨境电商、直播带货等新兴经济业态迅猛发展，其业务形态、盈利模式、劳务关系等复杂多样，税收监管措施面临新挑战。文娱领域个别人员利用“阴阳合同”“股权增资”等形式，借关联企业名义取酬获利，或利用“税收洼地”转变收入性质，设立“空壳公司”实施虚开发票行为，逃避个税监管。为有力打击危害税收征管刑事犯罪，依法维护税收征管秩序，检察机关重点采取以下措施：一是聚焦涉税犯罪高发多发、税收洼地等重点区域、重点行业、重点群体，坚持全链条一体化打击，从严惩治虚开增值税专用发票、骗取出口退税、骗取留抵退税犯罪，持续保持刑事打击的高压态势。仅去年就起诉涉税犯罪4580件9428人，较2022年上升15.9%、10.9%。二是加强重点案件督办，确保办案质效。充分发挥捕诉一体化办案机制优势，积极引导侦查，及时调取证据，五年来检察机关共提前介入涉税案件5678件。联合公安部挂牌督办一批重特大虚开骗税骗补案件。部署开展成品油行业涉税违法犯罪专项整治工作，对成品油行业利用非法篡改加油机税控芯片数据偷逃税违法犯罪进行全链条打击。三是持续健全完善工作机制，提升打击合力。针对涉税犯罪新态势，2021年，最高检会同公安部、税务总局、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局建立常态化打击虚开骗税工作机制。2022年，最高检牵头建立五部门打击文娱领域涉税违法犯罪协作工作机制，落实重大案件挂牌督办制度，完善行刑衔接机制，推动行业规范健康发展。四是落实宽严相济刑事政策，统一执法尺度。依法慎重处理企业涉税案件，深化规范涉案企业合规改革，准确把握好打击与保护的关系。2022年4月，本着急用先行原则，最高检联合公安部修订了《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，对14个危害税收征管犯罪罪名的立案追诉标准作了适当提高和调整。此外，针对实践突出问题，会同公安部等部门联合制发《办理利用农产品出口骗税犯罪案件联席会议纪要》《虚开增值税专用发票犯罪案件证据指引》等。五是加强追赃挽损，积极推进溯源治理。加强与公安、税务等部门的沟通协作，对依法可以不起诉但需在经济行政上追责的，及时提出检察意见，让违法企业受到应有处罚，而不是“一宽了之”。山东青岛李沧区检察院创新建立行政罚款保证金提存制度，促进行政处罚执行到位，挽回国家税收损失。坚持问题导向，就行业性地域性政策监管漏洞开展调研，提出完善立法制度意见建议。加快推进涉税违法犯罪大数据平台建设，浙江、天津检察机关通过建立非标油、骗取出口退税大数据监督模型，实现执法司法信息共享，推动综合治理，助力国家治理体系和治理能力现代化建设。问：新司法解释对护航经济社会发展的作用体现在哪些方面？滕伟：《解释》吸收了最高人民法院之前的三个涉税犯罪司法解释中的合理内容，根据形势发展需要增加了许多新的规定，是一部维护税收征管秩序、护航经济社会高质量发展的重要司法文件。其作用体现在以下四个方面：一是打击涉税犯罪，统一刑事裁量标准。《解释》对刑法危害税收征管犯罪的14个罪名的定罪量刑标准都作了明确规定，与2022年4月最高人民检察院、公安部联合发布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》衔接，统一了涉税犯罪定罪量刑裁判尺度。二是保护合法经营，营造良好市场环境。“法治是最好的营商环境”。逃税、骗税、虚开发票等犯罪，既破坏国家税收征管秩序，同时损害守法经营者公平竞争合法权益。依法查处涉税犯罪与促进民营经济健康发展并不矛盾，依法打击犯罪就是对市场主体合法经营的最好保护。比如，打击虚开发票犯罪，有利于防止违法低价倾销；严惩骗取出口退税，除了保护国家财产，对加强和改善国家宏观调控，促进经济发展也具有重要意义。三是净化社会风气，倒逼诚信守法经营。日常生活中，我们经常看到各种代开发票的小广告。不可否认，当前倒卖、虚开、伪造发票等行为还比较多。《解释》通过明确各类危害税收犯罪的标准，划定“红线”、设置“禁区”，形成威慑，引导市场主体不越雷池，遵章守法。例如，《解释》首次将签订“阴阳合同”作为逃税的手段明确列举，相信今后此类犯罪将会减少。四是引领社会风尚，提高自觉纳税意识。党的二十大报告指出，“法治社会是构筑法治国家的基础”。惩罚只是手段，治理才是目的。引导市场主体不断增强纳税意识，“做社会主义法治的忠实崇尚者、自觉遵守者、坚定捍卫者”，使尊法学法守法用法在全社会蔚然成风，是我们的目标。《解释》通过规定什么是犯罪，向社会发出了遵守税法、诚信经营的强烈信号，引领市场主体养成良好的纳税自觉。问：请问检察机关下一步就如何抓好“两高”《解释》的贯彻落实，将有何新的举措？余双彪：打击涉税违法犯罪，维护国家税收制度乃至经济安全，是检察机关的重要政治责任、法治责任和检察责任。检察机关将全面贯彻落实党的二十大和中央经济工作会议精神，以“两高”《解释》为抓手，高质效办好每一个案件。一是提高政治站位，主动把打击涉税犯罪融入党和国家经济社会发展大局。深刻理解危害税收征管犯罪治理的重大意义，通过全面履职、创新履职、延伸履职，实现“治罪”与“治理”有机结合。二是突出打击重点，统一法律适用标准。精准打击“两高”《解释》中明确的新型涉税违法犯罪，对利用买单配票、循环出口、低值高报等方式骗取出口退税，利用“空壳公司”虚开骗取财政返还、政府补贴等严重涉税犯罪，坚决依法从严惩处。对与涉税犯罪相关联的洗钱、走私、诈骗等其他犯罪一并依法打击。三是加强法律政策研究，积极助力《增值税法》的出台和《税收征收管理法》的修订工作。特别是对司法实践中发现的高风险、新业态等新型涉税违法犯罪，准确把握法律政策界限，做到宽严有据，罚当其罪，统一执法标准。四是创新工作机制，推动溯源治理。加强与公安、税务等部门的沟通协作，健全行政执法和刑事司法双向衔接机制，积极探索建立健全全税种追缴机制，最大限度为国家挽回税收损失。积极探索数字检察赋能，加快推进涉税违法犯罪大数据平台建设，促进堵塞行业性地域性政策监管漏洞。五是持续深化规范涉案企业合规改革，推动民营企业合规守法经营。紧密结合履职办案，认真落实《中共中央、国务院关于促进民营经济发展壮大的意见》，进一步加强对各类经营主体依法平等保护，推动合规整改刑事诉讼“全流程适用”。探索建立合规整改行刑互认机制，为推动建立中国特色现代企业合规制度提供有价值的实践样本。来源：最高人民法院新闻局编辑：李斯坦

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实施危害税收征管犯罪，造成国家税款损失，行为人补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的，可以从宽处罚；犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以不起诉或者免予刑事处罚；情节显著轻微危害不大的，不作为犯罪处理。

赵萌梅葛照槐、应见江等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑事二审刑事裁定书发布日期2022-01-04河北省高级人民法院刑

榕税稽通〔2024〕01020209号，由于你公司失联，文书无法直接送达。现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第二款规定，将该文书予以公告送达，自公告之日起满30日视为送达。

请你单位及时到我局领取《税务行政处罚事项告知书》（萍税一稽罚告〔2024〕2号）正本，否则自本公告发出之日起满30日，即视为送达。

国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知税总货劳函〔2024〕20号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：根据进出口税则及海关编码调整情况，国家税务总局编制了2024A版出口退税率文库（以下简称文库）。现将有关事项通知如下：一、文库放置在国家税务总局可控FTP系统（100.16.92.225:5088）“程序发布”目录下。请各地及时下载，对出口退税审核系统进行文库升级，并将文库及时发放给出口企业。二、各地要严格执行出口退税率，严禁擅自改变出口退税率，一经发现，要追究相关人员责任。三、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。国家税务总局2024年2月27日来源：国家税务总局网站

限你公司自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局福州市鼓楼区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

具体到本案，骗取出口退税和走私行为之间仅存在事实上的时空关联，不存在法律上的牵连关系，故不宜机械类推适用《审理骗取出口退税案件司法解释》第9条的规定择一重罪处罚，而应予数罪并罚：

一、赵某某等虚开增值税专用发票案——虚开增值税专用发票罪中“虚开行为”的内涵及犯罪数额的认定标准裁判要旨：

＂明哥说税＂按：近年来，地方政府从深圳招商引资，引进低端手机等电子产品装配业务并用于出口退税的情况时有发生，其中不少业务模式与本案高度一致，务请高度重视防范和化解此类业务的风险！来源：国家税务总局贵州省税务局网站假出口，真骗税

挂靠经营中取得的增值税专用发票可否抵扣进项税额2024年03月05日

2月29日，税务部门公布6起涉税典型案件，涉及骗取出口退税、虚开发票、偷税、未依法办理个税汇算等违法犯罪行为。青岛市多部门联合依法查处一起骗取出口退税团伙案件为规范出口退税政策落实，助力稳外贸促发展，青岛市税务、公安、海关、人民银行等部门联合依法查处青岛百富隆进出口贸易有限公司、青岛贝利源工贸有限公司、青岛银河鑫源贸易有限公司3户出口企业虚开骗税团伙案件。经查，上述3户出口企业，通过虚构出口业务、买单配票等违法手段骗取出口退税。青岛市税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴骗取出口退税1028万元。目前，青岛市中级人民法院已对该案作出终审判决，犯罪分子刘文市、黄桥木、李玉英、李玉凤4人因犯骗取出口退税罪，被判处5年至10年不等有期徒刑；犯罪分子易永煌、陈彩红、龚培炜3人因犯虚开增值税专用发票罪，被判处2年至7年不等有期徒刑；报关人员汪玉玲、袁宏伟2人因犯骗取出口退税罪，分别被判处9个月和2年6个月有期徒刑，以上9人并处罚金共计1092万元。青岛市税务局有关负责人表示，将进一步发挥税务、公安、法院、检察、人民银行、海关、市场监管、外汇管理八部门联合打击机制作用，坚持以零容忍的态度对虚开发票骗取出口退税等涉税违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷，始终保持高压态势，护航出口退税政策措施落准落好。河南省洛阳市税务局稽查局依法对网络主播马海涛、梁娜偷税案进行处理前期，洛阳市税务局稽查局通过精准分析，发现网络主播马海涛、梁娜夫妻二人涉嫌偷税，在河南省税务局稽查局指导下，依法对马海涛、梁娜二人开展了税务检查。经查，马海涛、梁娜二人在2020年至2022年期间通过隐匿直播带货佣金收入、转换收入性质等手段，进行虚假申报，少缴个人所得税、增值税等税费207万元。洛阳市税务局稽查局依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，对马海涛、梁娜二人依法追缴少缴税费、加收滞纳金并处罚款，共计317万元。日前，税务稽查部门已经依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，马海涛、梁娜二人已按规定缴清税款、滞纳金及罚款。河南省税务局稽查局有关负责人表示，税务部门将进一步依法加强对网络直播行业从业人员的税收监管，依法严肃查处涉税违法行为，不断提升其税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。辽宁省朝阳市警税联合依法查处一起利用小规模纳税人减免增值税政策虚开发票案件朝阳市税务局第一稽查局根据精准分析线索，联合公安经侦部门依法查处一起利用小规模纳税人减免增值税政策虚开发票案件。经查，犯罪团伙控制多家空壳企业，在没有真实业务发生的情况下，利用小规模纳税人减免增值税政策向下游医药企业虚开增值税普通发票1009份，价税合计8273万元。目前，该案主犯邵龙因犯虚开发票罪被判处2年有期徒刑，并处罚金20万元；团伙其余3人因涉嫌虚开发票犯罪已由公安部门移送检察机关审查起诉。朝阳市税务局有关负责人表示，将进一步发挥税务、公安、法院、检察、人民银行、海关、市场监管、外汇管理八部门联合打击机制作用，聚焦重点领域、重点行业，对虚开发票、偷逃税款等违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷，始终保持高压态势，积极维护规范公平的经济税收秩序。贵州省税务部门依法查处一起加油站偷税案件贵州省税务局稽查局根据相关部门移送线索，指导黔西南州税务局稽查局依法查处了兴仁市巴铃卡子加油站偷税案件。经查，该加油站通过违规更换加油机主板芯片、删除加油机税控数据等手段隐匿销售收入，进行虚假纳税申报，少缴增值税等税费355万元。税务稽查部门依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税费、加收滞纳金并处罚款，共计1035万元。贵州省税务局稽查局有关负责人表示，下一步将坚决依法严查严处各种偷逃税行为，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义，持续营造良好税收营商环境，促进相关企业和行业长期规范健康发展。云南省文山壮族苗族自治州警税联合依法查处一起虚开农产品收购发票案件文山壮族苗族自治州税务局第一稽查局根据精准分析线索，联合公安经侦部门依法查处了云南易谷农业有限公司虚开农产品收购发票案件。经查，该公司利用农户身份信息，虚构农产品收购业务，虚开农产品收购发票3458份，金额合计2亿元。目前，该案已由公安部门移送检察机关审查起诉。文山壮族苗族自治州税务局有关负责人表示，将进一步发挥税务、公安、法院、检察、人民银行、海关、市场监管、外汇管理八部门联合打击机制作用，聚焦重点领域、重点行业，对虚开发票、偷逃税款等违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷，始终保持高压态势，积极营造更加规范公平的税收环境。四川省成都市税务局联合法院强制执行一起未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴补税案件前期，四川税务部门根据精准分析线索，发现四川省成都市某餐饮管理有限公司高管姚崇洪未办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴补税。经税务部门多次提醒督促，姚崇洪仍拒不办理申报，并有拒不签收甚至撕毁相关法律文书等行为，税务部门遂对其立案检查。经查，纳税人姚崇洪未在法定期限内办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，成都市税务局第一稽查局依法对其送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，姚崇洪仍以各种借口拒不缴纳。税务部门遂将该案件移交成都市锦江区人民法院执行局强制执行，冻结了姚崇洪全部银行账号、微信和支付宝账号等资金账号，并发出限制消费令。经税务部门和法院联合约谈，在法律的震慑下，目前姚崇洪已缴清了全部税款、滞纳金、罚款和加处罚款共计35万元。国家税务总局四川省税务局相关负责人提醒广大纳税人，2023年度个税综合所得汇算即将开始，请依法如实办理。同时，也请检查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会对纳税人进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法进行立案检查，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核。

金鑫]截至11月中旬，各地税务部门共对7038户骗取涉疫税收优惠的违法企业实施立案检查，对其中涉嫌犯罪的4230户企业移送公安机关处理，联合公安部门抓捕犯罪嫌疑人1933名。

四、税务机关应当积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，对采用现金方式结算且支付数额较大的，应作为重点评估对象，严格审核，防止发生虚假收购行为，骗取国家税款。

全国审计工作会议在北京召开2024-01-11

读自2023年6月1日起，本公众号将陆续推出100个典型洗钱案例及评析。所有案例，均选自反洗钱名家经典图书——《金融机构洗钱犯罪类型分析与经典案例评析》。——北京反洗钱研究