重要的事情说三遍！美国税季各类税表申报的截止日期每天都在逼近
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美国2016年度税表申报税季从2017年1月23日开始，从今年税季申报有一些主要大类的调整如下，与往年非常不同，敬请留意。
1. 个人所得税表1040的申报(individual tax return form 1040)
今年的个人所得税申报日期于2017年1月23日开始，截止日期是2017年4月18日。
如果你在2017年4月18日之前仍然不能及时申报税表1040系列的话，需要填写延期申请表4868，这样你就有6个月的延期，可以在10月16日之前提交税表。
美国个人所得税表使用1040系列税表。有美国收入来源的非美国税务居民使用1040NR税表申报所得。
每年有近80%的美国纳税人使用e-file电子申报的方式，要么聘请专业会计师或税务师申报税表，要么通过自行购买的DIY类软件填写税表。使用电子申报e-file的方式申报税表，最快可以在3个星期内收到退税，可以直接转账进入银行户口，非常便捷。每年申报税表后，有近70%的纳税人取得退税而非补交税款。
许多纳税人选择报税公司填写税表。在美国申报税表的报税公司主要有HR BLOCK， LIBERTY TAX 和JACKSON HEWETT等。不过这些公司只帮助你填写税表，不做税务规划、咨询和查税诉讼。如果你的收入仅仅是来源于W-2工资常规收入，选择这样的公司一般没有问题。这三家连锁报税公司在2016年度，都遭到美国联邦国税局的欺诈调查，被可以罚款。2017年税季开始，预计其客户群会急速下跌。
对于收入为常规W-2工资的纳税人，有些人还比较喜欢自己DIY，购买如TURBO TAX这样的软件来申报税表。
如果你的收入来源复杂，有投资收入、股票、商业资产、还有其他来源的收入或各种补贴需要申请，建议你寻找专业会计师或税务师的帮助，会为你做全面的筹划服务，会为你省不少的银两和日后避免审计的麻烦。
2. 合伙人公司税表1065的申报(Partnership tax return form 1065)
对于合伙经营的公司来说，今年是一个重大变化。往年该税表1065的申报截止日期与个人所得税表1040的截止日期相同，都是在4月15日。但是，今年的截止日期提前到2017年3月15日。
改变截止日期的主要原因是，很多合伙人公司税表1065在申报后才能出具合伙人申报个人所得税表1040时使用的K-1表格。K-1表格是合伙人收益损益报告表。在过去很多年，大部分合伙人的个人所得税表1040都不能及时申报，因为合伙人公司往往在4月15日才完成申报，造成合伙人延期申报税表的情形非常普遍。今年将合伙人公司税表1065的申报提前一个月，这样合伙人就有足够时间申报个人所得税表了。
另外，合伙人公司税表1065并不是一个真正意义上的课税公司税表，在税表1065层面是没有税负责任的，所有的税负都将通过K-1表格自动转递到1040个人所得税表1040得以表现。1065表格是名副其实的信息报告类表格。
合伙人公司税表可以申请延期至9月15日，与往年的截止日期一样。
3. C型股份有限公司税表1120的申报(C-Corp tax return form 1120)
对于C-CORP型股份有限公司来说，今年也是一个重大变化。往年该税表1120的申报截止日期，对于财务年度年终结算为12月31日为截止日期的公司来说，是在3月15日。但是，今年的截止日期延迟到2017年4月15日，与合伙人公司1065的税表截止日期正好打个颠倒。
如果需要申请延期，对于年终结算为12月31日的公司，截止日期是10月16日。以往是9月15日。
对于年终财务结算不是12月31日的公司，申报税表1120的截止日期将是选择财务年份结算月后4个月的15日，延期申请为6个月时间。
对于财务年度结算日期为6月30日的公司，申报税表1120的截止日期将是9月15日，延期截止日期讲述2018年2月15日。这个保持不变，依旧是延期5个月的时间。
4. S型股份有限公司税表1120S的申报(S-Corp tax return form 1120S)
对于S-COPR，也就是S型公司的税表1120S的申报，截止日期维持与往年不变，仍然是2017年3月15日。如果申请延期，可以在9月15日之前申报，维持截止日期与往年一致。
S-CORP是介于C-CORP和PARTNERSHIP之间的一类非常灵活的公司。它既有股份有限公司的特质，又有合伙人公司的特点。在税务处理方面，联邦税表1120S的处理方式与合伙人税表1065非常相似，股东也会收到收益损益表1120S K-1，来在股东个人所得税表1040申报股东的税负。S-CORP税表在联邦层面同样是转递实体税表，一般没有税负问题。但是S-CORP在各州层面的税表却大不相同，有的州是参照转递实体申报，有的州是参照C-COPR公司税表申报，这样的话，在州层面就有税负问题了。
有关具体申报技术细节，请单独咨询。
5. 海外金融账户申报FBAR(Foreign Bank Account Report FINCEN 114)
如果在过去一年的公历年度，在任何时间、任何一天你有美国以外的金融账户、银行账户的最高值超过1万美元，就必须申报海外金融账户的表格FBAR FENCEN 114。
特别需要注意的是：
一是，该表格的受理机构不是美国国税局，而是美国财政部的犯罪调查科。申报该张表格，一定要咨询资深会计师或税务师。我在过往常常遇到一些客户觉得该表格内容简单，自我填写过程中出现许多细节问题，后来不得不寻求我的帮助在财政部申诉。
二是，该表格不可手工填写，只能电子传输。
三是，该表格今年第一次改变申报的截止日期。今年的截止日期是2017年4月15日，以往是6月30日。
四是，该表格今年第一次可以申请延期申报，延期日期是2017年10月15日。
鉴于海外金融账户申报与申报税表不是一个受理机构，其截止日期不受周六日和公众假期的影响。
FENCEN 114是过往高净值客户申报最为普遍的表格。申报披露不等于缴税纳税，但是，瞒报隐匿申报将会面临民事责任甚至刑事责任。千万不可听从一些灰色建议，隐匿资产，认为暴露资产是危险行为。在美国，只有合规披露才是保护财富的合法途径。
海外金融账户的申报不限于银行账户，还包括证券账户、有现金价值的年金合约和人寿保险。
6. 海外特定金融资产申报表8938(Specified foreign financial assets form 8938)
2010年3月18日美国政府通过了《HIRE恢复就业法案》，其中有一个系列部分就是《外国账户税收遵从法案》，号称FATCA肥加法案。一个旨在追查美国纳税人在海外偷税漏税或隐匿申报金融账户和资产的法案诞生了。该法案于2011年1月1日正式实施，随后，从2012年开始，所有有特定海外金融资产的高净值客户都开始申报税表8938。8938表格其实是个人所得税表1040系列的一个附表。其申报的截止日期与个人所得税表1040相同。
8938表格需要申报的特定海外金融资产包括银行账户、信托账户、证券账户、基金账户、商业退休金账户、保险账户等等。
8938表格申报的内容基本上会与FBAR FENCEN 114表格申报的内容雷同。只是受理的机构不同。在过往很多全美税务论坛会议上，我们多次呼吁将这两个表格并轨，以便减低纳税人和专业人士的负担。
7. 美国国内信托所得税表1041的申报(Income tax return for estate and trusts form 1041)
美国境内的信托实体所得税表申报1041表格，今年的申报截止日期是2017年4月18日，与个人所得税表个1040相同。如果需要申请延期，可以在2017年10月2日前申报，这与以往可以申请延期5个月有所不同，现在可以延期5个半月。
很有趣的延期时间，是吗？
8. 海外信托、海外赠与或继承申报表3520 (Annual return to report transactions with foreign trusts and receipt of certain foreign gifts form 3520)
如果在2016公历年度，收到美国以外信托交易或者收到美国以外海外赠与或继承超过10万美元，就必须申报3520表格。该表格是信息披露申报表，一般没有税负问题。
3520表格的申报截止日期是2017年4月15日，可以延期申报，延期后的截止日期是2017年10月15日
另外，还有其他税表，如遗产税表706， 赠与税表709，非赢利机构税表990系列，海外收入税表2555（属于个人所得税表1040系列附表）等申报，请另行咨询。
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Elton十几年来一直在美国纽约的会计师事务所执业，从事税务查税审计案件的诉讼和调解，在与美国联邦税务法庭，联邦国税局，各个州税局和劳工局的近200多税务案件中，积累了丰富的理论与实践经验，擅长税务案件处理，美国和加拿大税务财务筹划，国际税务研究，中国税制改革研究等。在美国联邦个人所得税，公司税，合伙人公司税，小型公司税，遗产税，赠与税，海外金融资产申报，信托税，销售税，薪工税，非盈利机构税，商业公司成立和结算，股权转让，商业租赁合同等方面有丰富的税表实务操作、筹划和税务官司上诉的经验。
Elton为您提供全维度的家族办公室法律和税务综合服务，包括美国个人所得税筹划、遗产税和财富传承方案、海外金融资产申报方案、美国投资分析、美国不动产税务管理、美国商业运作的税务筹划、美国退休金方案、美国医疗和医疗保险方案、美国子女教育规划、美国非营利机构运营和税务规划等
Elton还在世界30多个国家有短期工作经历，足迹遍布非洲，美洲，亚洲和欧洲的许多国家，对世界政治，经济，贸易，文化，艺术等有最贴近距离的感知。
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