罚款坐牢＋吊销入籍，美国纳税人申报海外银行账户FBAR是今年税季热点

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罚款坐牢＋吊销入籍，美国纳税人申报海外银行账户FBAR是今年税季热点

苍茫的月下，什么都可以想，什么都可以不想。便觉得是个自由的人。白天一定要做的事情，一定要说的话，现在都可以不理。这是独处的妙处。我且受用了这无边的荷香月色好了。

——朱自清

美国税季2月12日正式拉开帷幕，一年一度的税表申报开始了。

今年税季税表的申报与往年极不寻常，原因是美国在每次经济大萧条或者金融危机发生后的2-3年，都是联邦国税局IRS和各州税务厅开展大规模查税运动的高峰时期。因此，今年申报税表，不只是关注在我们自己的税表上如何想着节税省税，要避免你要的是人家一块蛋糕，而人家看中的是你整幅身家。

对于跨境高净值人群来说，今年申报税表的整体原则是：

做好税务风险防范和应对，尤其是海外银行账户FBAR的合规性遵从是重中之重。

GHNW跨境查税专项组已经行动

2020年7月15日，美国上一个税季刚刚结束，美国国税局IRS就成立新的专项行动小组：GHNW（全球高净值人群查税专项组），新一轮针对跨境高净值人群的查税行动正式拉开帷幕。

这次行动主要针对有海外金融资产的跨境高净值人群，特别是拥有关联股份有限公司C corporation ，合伙人有限公司LLC 和partnership ，小型股份公司S corporation 和信托trust 的跨境高净值人群。

值得特别注意的是，这次查税行动与我们见到的2008年金融风暴后2010年上一次大规模查税行动不同的地方有几个，我在这里特别提醒跨境中美高净值人群需要特别注意：

第一，这是美国国税局IRS明确第一次公开指明对高净值人群尤其是跨境高净值人群的专项查税行动。

第二，这是美国国税局IRS明确第一次表明海外金融资产和海外银行账户是查税重点之重点。

第三，这是美国国税局IRS第一次明确将个人所得税和关联实体一起合并查税的行动。

第四，这是美国国税局IRS第一次明确指出海外信托是查税目标。

反逃税和反洗钱呼声强烈

在2020年美国几次针对COVID19的救助法案公布后，联邦财政赤字进一步加大，针对高净值人群加大查税力度和密度又被再一次提上众望所归的议事日程。上一次大规模查税行动是在2008年金融风暴之后，联邦政府和州政府陷入严重的财政赤字，于是在2010年开始，我就频繁的接触各种查税的案子，很明显的感受到查税风暴。查税都是有时间滞后期的，往往都是在严重的经济重创后的三年内，税务部门会启动大规模的查税行动，这也与联邦税法6501条款所规定的3年追溯期相吻合。

2020年6月开始，美国一些媒体就敏锐的捕捉到了这个信息，《华盛顿时报》赫然醒目的大标题：对富人查税！这一报道对不少人的震荡非常大。

新财长支持反洗钱和反逃税行动

2021年初美国在拜登当选总统后，迎来新的财政部长耶伦。耶伦在财政部听证会的问答，可以看出这位新财政部长的工作蓝图：

• 一是加税是肯定的，但是不是立刻马上。

• 二是明确反对FTT 金融交易税，这个不利于投资活动。

• 三是财政赤字问题要解决但不是现在，现在的首要任务是扛疫和经济度过难关。

• 四是会有更加积极的经济刺激政策。五是国际税收体系OECD 的双支柱，美国会积极参与，认同征管全球最低税的概念，但是要在现有制度框架下推进，也就是美国GILTI 概念发挥更大作用。

• 六是反洗钱和反逃税的举报人制度是个好制度，只会加强不会削弱。

• 七是中美贸易战tough

在接下来的2-3年，针对跨境高净值人群的查税风暴一定会来到，提醒大家要提前做好周密的税务筹划和合规的税务遵从。

没有来不及的筹划，只有来不及的时间。

罚款坐牢＋吊销入籍，后果严重

事实上，美国正在开展大规模的实际行动，针对跨境人群的查税行动，尤其是聚焦在海外银行账户FBAR的披露申报的追查行动正在大规模升级。

美国国税局在宣布税季2月12日正式开始的同时，美国国税局IRS和美国司法部就同时在2021年2月10日重磅发布今年追查海外银行账户申报重判坐牢罚款的重大案子，用意十分明显：FBAR一定要申报，否则就是GATTA瞒报漏报的同样后果，后果很严重。

GATTA是来自智利的移民，在2012的时候入籍美国公民，以为从此就风平浪静，不再有过往税务上的隐患了。殊不知，GATTA被美国国税局的CI犯罪调查科查税，审查2011-2014年的税表，重点追查其海外银行账户信息的披露申报，并查出GATTA在瑞士银行的账户信息，从而被课以重判重罚，面临多项检控：未向美国税务部门和财政部披露其在瑞士的银行账户，将面临最高5年刑事指控；偷税漏税指控，将面临最高5年刑事指控；未申报相关税表，将面临最高1年的刑事指控。。。数罪并罚，还有数额庞大的罚款，惩罚力度简直是让人瞠目结舌。

除了美国国税局的刑事指控外，GATTA也是我见到惩罚力度涉及到移民局的一个案子。GATTA的案子在美国税务局调查的同时，通知了美国移民局，移民局做出决定，以GATTA未有在国籍归化时如实披露财务信息和境外银行账户为理由，吊销了GATTA的美国公民身份，等待GATTA的将是无尽的煎熬。

2月10日美国公布的GATTA未申报FBAR一案，最大的不同之处就是：

第一，未申报FBAR海外银行账户将严重影响移民身份和入籍公民。这在以往的税务案件中都是极其罕见的。通常税务信息都不与移民信息紧密关联，GATTA一案打破了常规，为移民人群的身份确定性，在移民人群的头上高高悬了一把达摩克里斯之剑。

第二，美国国税局和美国司法部赶在税季开始的前两天同时公布该案件，向跨境身份人群和有海外银行账户与金融资产的高净值人群传递的信号非常明显：不申报的后果极其严重，大家看着办。

第三，申报FBAR海外银行账户是一个极其需要成熟实操经验的技术活，不是一个纸上谈兵的理论活，更不是一个自己觉得满意的胆量活。FBAR的申报涉及到严密的逻辑和分析，涉及到1040主表、附表Schedule B, 海外收入和税务抵免，甚至金融资产的多年连续性，绝不可以人云亦云掉以轻心。跨境，税务就不是仅仅申报一张税表这么简单了。凡是不能在税务报表表格上面呈现出来的跨境税务筹划，就是耍流氓。GATTA的案子，教训非常深刻。

总结

最后，再次提醒大家，从启动查税行动到实际案例出现一般需要9个月时间，请今年税季申报税表的跨境高净值人士务必重新审视税务风险应对措施，漏报迟报以下税表人士请立即做好税务风险防范的工作，没有预见，就要遇见：

• 1040个人所得税表之外是否合规申报和披露海外金融资产8938表格和海外银行账户金融犯罪调查表格FINCEN 114。

• 海外控权公司5471表格，

• 美国以外信托3520和3520-A，

• 股份有限公司1120，

• 小型公司1120-S，

• 合伙人公司税表1065等

每个人的一生就好像一部电影，而他们就是那部电影里的主角。有时候他们会以为自己也是别人电影里的主角，但是可能他们只是一个配角，只有一个镜头，更说不定他们的片段早就被人剪掉了，自己居然还不知道。

 ——《如果爱》

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