注意了！拜登新基建增税对美籍创始人中国科创公司知识产权等有重大税务影响

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注意了！拜登新基建增税对美籍创始人中国科创公司知识产权等有重大税务影响

苍茫的月下，什么都可以想，什么都可以不想。便觉得是个自由的人。白天一定要做的事情，一定要说的话，现在都可以不理。这是独处的妙处。我且受用了这无边的荷香月色好了。

——朱自清

拜登新基建与增税计划，尤其是与大企业增税和跨境企业增税最为息息相关。拜登增税计划，对高净值人群和高收入人群税务影响有限，至少是温柔的影响，应对起来相对非常直接简单，调整税务筹划思路也非常快捷。但是，拜登新基建下对于跨境公司和大企业的征管，则是凶狠的长远影响，应对起来相对难度复杂很多，调整税务筹划思路非常花时间，非常考验知识技能和前瞻性。

如果说上次特朗普税改是税务全球减税浪潮下的产物，仅仅只是税法修订，那么这次拜登税改就是税务全球增税思潮下的产物，是税法IRC和会计准则FASB的同时修订，拜登税改计划将打破传统意义上什么是应税所得的税法IRC定义概念，对于营收超过1亿美元的大企业会计财务报表层面的账面收入部分book income引入增加15%的最低税概念，将会产生更多两极化的现象，将会对企业的投资策略、税务筹划、业务结构、全球化布局有深远影响和波及几乎所有主要大的经济体国家宏观调控政策和税务政策。

我对当下拜登税改和特朗普税改对比的看法：一个拜登增税，一个特朗普减税，都是国际大环境下与时俱进的策略。两个看起来大相径庭，其实又是异曲同工。从这个角度来看，特朗普对拜登新基建下的增税计划开足马力炮轰也有立足的出发点。但是，总体来讲，增税的拜登，是comprehensive win 的思路，是经济低迷时期可持续发展的必然选择。减税的特朗普，是commercially win 的思路，是经济向好时期大快好省的必然选择。究竟谁的政策胜出，从短期来看，特朗普税改深得人心。从几代人来看，拜登政策无论是顶层设计还是底层逻辑，都胜川普一筹。这也是拜登新基建下的增税计划公布后，特朗普破口大骂的焦点之一，认为拜登增税计划实质上将迫使企业尤其是大企业脑瓜子开窍，转嫁税负成本给劳动力，从而导致企业将工作机会外包他国，变相提高失业率和削减工作机会。

拜登新基建下的增税计划对于跨境CFC 的高科技公司影响深远，尤其是在全球无形资产低税收入GILTI 方面的思路十分清晰。从公布的增税计划罗列的基本信息，我看到了极其严密设计的税收参与国家治理在科技全球化竞争中如何保持美国领先优势的思路。这项设计，在当下中美科技领域的竞争来说，对中国涉美企业无疑是雪上加霜的。

2017年特朗普税改增加了新的GILTI 全球无形资产低税收入的新概念，至今让即使是很多会计师、税务师云里雾里的，还搞不清楚这究竟是什么税制机制的设计的时候，拜登现在就已经把GILTI 升级换代，鸟枪换炮了。

如果说特朗普税改中的GILTI 只是对跨境高科技公司温柔的一刀，那么拜登新基建计划中的增税针对GILTI 则是毫不留情的落下铡刀。

具体来说，特朗普是一边大棒征收GILTI 为10.5%的税率，一边还增加了胡萝卜如高达50%的FDII 境外无形资产抵扣项目、10%的QBAI有形资产投资回报计算和延续传统跨境公司的FTC 境外税负抵免项目。以我去年处理的税表举例，几乎大部分跨境中美的科技公司不需要缴纳GILTI ，结果很多都是零。然而，拜登不一样，不但将GILTI 税率直接翻倍提高到21%，还计划直接赤裸裸拿掉了可以扣减高达50%的FDII ，拿掉了10%的QBAI，只保留FTC境外税收抵免项目，并且增加根据国别来判定GILTI的原则，等于拦腰斩断了抵扣的梦想，只有大棒，没有胡萝卜。这个意图非常明显，直接逼美籍纳税人受控外国实体公司将知识产权等无形资产回流美国。要么知识产权等无形资产回流，要么税收回流，就是这么直接利落。

说到这里，大家可能会说，上有政策，下有对策，有些跨国企业肯定会选择转嫁税负，将劳动力工作外包到境外，起码可以理所当然的省下社保、医保、企业年金计划和员工医疗保险的企业对价部分等。这是再正常不过的想法了，这也是特朗普立即跳起来极力反驳的原因，指出工作机会将会大大减低，会逼迫企业将劳动力外包境外，企业的用工会大大流失，社会就业率会大大降低，等于是将工作让给了他国。

事实上，拜登新基建下的增税计划已经清清楚楚的罗列了这个点：对于外包境外工作的公司将不得在税表扣减劳动力外包境外的大部分项目；而对于不外包劳动力到境外的公司，在税改计划中增加税收优惠抵免的政策。

因此，作为美籍纳税人创始人的中国科创公司，尤其是正要紧锣密鼓欢天喜地在国内上市的这类科创公司，则必须要十分敏感的提前布局，做好税务风险防范措施的评估和应对策略。这类科创公司数量不少，许多创始人都是具有美籍纳税人身份，回国创业，在自己的科技领域成为中坚力量，但是却在税务领域从众心理盲人摸象、人云亦云。

拜登新基建下的增税计划已经迅速成为当下热门焦点话题，高收入人群和高净值人群应对拜登税改，私人财富规划做起来相对直接简单，但是对于跨境企业家人群来说，就非常有挑战性了，需要更多时间，更多专业人士的参与，更多前瞻性的预见和风险管理。总之，要应对拜登所说的，这是一代人只看见一次的计划，就得有几代人都需要考虑的对策。

没有预见，就要遇见，未雨绸缪，需要尽快尽早调整应对，不能等，不要等，不可等。

为了帮助科创企业美籍纳税人及时布局，及早应对，我将于2021年4月13日在上海举办相关专题说明会，为科创公司企业家们解读拜登新基建增税计划尤其是GILTI对中国科创公司的深远影响。

请与如下链接客服联系报名事宜。

每个人的一生就好像一部电影，而他们就是那部电影里的主角。有时候他们会以为自己也是别人电影里的主角，但是可能他们只是一个配角，只有一个镜头，更说不定他们的片段早就被人剪掉了，自己居然还不知道。

 ——《如果爱》

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