瑞士百达银行帮美国客户逃税被罚1.229亿美元，美国查税海外账户、海外信托、海外公司和PPLI保险
点击蓝字 关注我吧
编注
瑞士百达银行帮美国客户逃税被罚1.229亿美元，美国查税海外账户、海外信托、海外公司和PPLI保险
苍茫的月下，什么都可以想，什么都可以不想。便觉得是个自由的人。白天一定要做的事情，一定要说的话，现在都可以不理。这是独处的妙处。我且受用了这无边的荷香月色好了。
——朱自清
2023年12月4日，美国司法部在正式公布关于瑞士私人银行瑞士百达银行（Banque Pictet et Cie SA）的查税案调查进展，瑞士百达银行正式承认与美国纳税人和其他人一起合谋，在瑞士和其他地方的1,637个秘密银行账户中隐藏了超过56亿美元的资金，并向美国国税局隐瞒这些账户产生的收入。
作为与美国司法部决议的一部分，瑞士百达银行达成了一项延期起诉协议，并同意向美国财政部支付约1.229亿美元。
该项决议是美国司法部自2008年以来对外国银行在美国离岸逃税行为进行调查的一系列案件之一。美国代理副助理司法部长斯图尔特·戈德堡（Stuart M. Goldberg）说：“今天，瑞士百达银行承认积极帮助美国纳税人使用编码隐藏账户、外国离岸信托和实体、名义受益人、PPLI保险包装和其他欺骗手段来隐瞒他们在国外的收入和资产。对于这种犯罪行为，银行将支付近1.229亿美元的赔偿金，没收费用和罚款，并被要求全力配合与这些秘密账户有关的调查。”
瑞士百达银行
1805年7月23日，两位不到30岁的青年银行家雅克布·米歇尔·弗朗索瓦·德·坎德尔（Jacob-Michel-François de Candolle）和雅克斯-亨利·马利特（Jacques-Henry Mallet）与三位有限合伙人在日内瓦签署了一份合伙契约。公司名称经过多次变更，最终确定为瑞士百达银行（Pictet & Cie）。
瑞士百达集团是一家总部位于日内瓦的瑞士私营金融机构，其深厚传统的历史背景和当时两位年轻的企业家联合起来创建了一种新形式的独立金融合伙企业，后来称之为“私人银行”，成为今日私人银行的先驱者。瑞士百达是一家以投资为主导的服务公司，提供财富管理、资产管理及相关服务，不从事投资银行业务，也不提供商业贷款。作为领先的独立投资公司，瑞士百达拥有超过200年的全球投资管理经验，并在亚洲深耕40年。瑞士百达集团总部位于瑞士日内瓦，业务遍布全球30个金融中心。瑞士百达集团在不同地区拥有约 5,300多名员工，在亚洲地区，于东京、中国香港、新加坡、大阪、中国台北和上海设有办事处。
瑞士百达集团的标志中有一只著名的“狮子”，被亲切地称为“Leo”。这头雄狮最初见于17世纪初百达（Pictet）家族的族徽，雄踞于日内瓦旧城墙上，象征着力量、勇气及高傲。1955年，傲然雄踞的狮子成为瑞士百达集团的象征。
1841年，爱德华·百达-普雷沃斯特（1813-1878）成为1805年创立的德·坎德尔和都雷蒂尼银行（De Candolle, Turrettini & Cie）的合伙人，将家族姓氏百达（Pictet）带入银行并延续至今。
瑞士百达银行（Banque Pictet & Cie SA）在成立两百周年之际正式加入汉诺基协会Henokiens。该协会汇集了世界上最古老的家族企业。
美国查税调查要点
美国国税局(IRS)刑事调查局(CI)局长吉姆·李总结这起调查案件时说：“这起案件向全世界所有试图在海外隐藏资产和收入的美国纳税人发出明确的信息。美国国税局刑事调查局的特工是追踪资金源头和资金流动的专家，他们最擅长揭露试图欺骗美国税收制度的各种计划和行为。离岸逃税调查是美国国税局刑事调查的优先工作事项，今天与瑞士百达银行达成的延期起诉协议追讨了共超过1.229亿美元。”
根据美国国税局向纽约曼哈顿联邦法院提交的文件，瑞士百达银行参与协助美国纳税人逃税行为被指控如下：
第一，从2008年到2014年，瑞士百达集团的私人银行部门由该集团的以下银行实体运营：瑞士银行（Banque Pictet & Cie SA）；Pictet & Cie （Europe） SA，总部位于卢森堡；新加坡的瑞士百达银行（亚洲）有限公司和巴哈马银行Pictet Bank & Trust Ltd.。瑞士百达集团首先通过遗产规划和信托服务部门，后来通过一家名为Rhone Trust and Fiduciary Services SA（罗纳河）的全资子公司，为某些美国纳税人提供离岸公司和信托设立和管理服务。
第二，截至2014年12月31日，瑞士百达集团私人银行部门管理托管约1,650亿美元的资产管理规模（AUM）。从2008年到2014年，瑞士百达集团为超过3,736个私人账户提供服务，这些账户以美国纳税人为受益所有人，其总资产管理规模（包括申报资产）约为200亿美元。尽管瑞士百达集团在2008年至2014年期间采取了早期措施确认美国客户遵守了美国法律，但瑞士百达集团协助某些拥有瑞士百达集团账户的美国纳税人客户逃避其美国纳税义务，并以其他方式隐藏未向美国国税局申报披露账户。从2008年到2014年，瑞士百达集团总共持有1,637个美国纳税人问题账户。2008 年 1 月，代表美国纳税人客户的总最高资产管理规模约为 56 亿美元，他们总共逃税约 5,060 万美元。
第三，瑞士百达集团通过直接或通过外部资产管理公司为瑞士百达集团的美国纳税人客户开立和维护未申报的账户，协助美国纳税人客户逃税。瑞士百达集团还在瑞士百达集团内维护某些美国纳税人客户的账户，默认允许美国纳税人客户进一步向美国国税局隐瞒其未申报的账户。瑞士百达集团及其某些员工知悉或应当知悉他们的一些美国纳税人客户正在逃避美国税款。在应当知悉情况下，其管理合伙人依然批准建立新的私人客户关系，并被其业务部门告知美国纳税人客户的账户已经关闭，其中包括一些未申报的账户。
第四，瑞士百达集团使用各种手段协助美国纳税人客户隐瞒其未申报的账户，包括：以瑞士百达集团名义为美国纳税人客户开立和维持账户的离岸实体、离岸信托与离岸公司，其中一些账户未申报。
第五，瑞士百达集团以他人名义为美国纳税人客户设立的离岸实体（包括离岸公司与离岸信托）开立和维护未申报的账户。
第六，瑞士百达集团开立和维持私募人寿保险保单账户PPLI，通过保险架构包装，以保险公司的名义持有，但由美国纳税人实际受益人拥有，并且通过瑞士百达集团未申报的账户管理不当来源或提供资金;
第七，瑞士百达集团将资金从未申报的美国纳税人客户账户转移到名义上由非美国持有的客户账户，但仍由美国纳税人客户通过虚构的捐赠控制，从而协助美国纳税人客户继续在海外维持未申报的资金。
第八，瑞士百达集团提供传统的瑞士银行产品，例如保留邮件账户服务，其中与账户相关的邮件存放在银行而不是发送给客户，以及编码或编号账户隐藏美国纳税人信息。
第九，使用美国国税局IRS对于非美国人税务信息尽调表格 W-8BEN，或瑞士百达集团的替代性表格，收集客户信息。由此表明，该集团知悉或应当知悉虚假陈述或暗示，即离岸实体实际美国受益人拥有未申报账户中的资产，否则将受到伪证处罚。
美国税务调查处罚
瑞士百达银行同意根据延期起诉协议向美国财政部支付的1.229亿美元，其中包括：
第一，向美国财政部支付52,164,201美元。这是该银行在2008年至2014年期间通过其未申报账户赚取的总费用。
第二，向美国国税局赔偿 31,844,192 美元，这是瑞士百达银行参与谋划逃税而产生的未缴税款。
第三，向美国国税局支付38,950,998 美元的罚款。
第四，目前的处罚考虑了瑞士百达集团行为的性质和严重性、银行广泛的内部调查、银行向司法部提供大量文件以及银行为证人面谈提供便利性的酌情因素。并同时接受了瑞士百达银行提出的进一步实施补救措施，以防止其服务被用于未来的逃税。
第五，除支付以上罚款和税款外，瑞士百达银行还同意根据延期起诉协议，通过规定大量事实陈述的准确性，对其行为承担责任。瑞士百达银行还同意今后不采取任何犯罪行为，采取补救措施，并全力配合对隐藏银行账户的进一步调查。
第六，瑞士百达银行承诺，必须与正在进行的调查充分合作，并积极披露其日后可能发现的有关美国相关账户的任何信息。该银行还被要求披露与司法部大规模展开的瑞士系列银行调查计划有关的信息。目前，美国司法部正在调查美国纳税人在海外信息中涉及2008年1月1日至2022年12月31日期间关闭的美国纳税人账户有关的工作。瑞士百达银行承诺今后所涉及的任何协议，都没有为任何美国纳税人个人提供刑事或民事起诉的保护。
第七，如果瑞士百达银行继续遵守其协议，美国则已同意将对瑞士百达银行的起诉推迟三年，之后美国将寻求撤回对瑞士百达银行的指控。
跨境美国高净值人群启示
随着2023年度过去，美国税季也将在2024年1月后正式拉开帷幕，一年一度的税表申报开始了。
在去年税季开始前，我就苦口婆心的提醒大家：基于我过往处理大量的美国查税的丰富经验，今年税季税表的申报与往年极不寻常，特定人群尤其是跨境高净值人群的税务风险会越来越高。原因是美国在每次经济大萧条或者金融危机发生后的2-3年，都是联邦国税局IRS和各州税务厅开展大规模查税运动的高峰时期。这是过往我们经历的切身体会。因此，今年申报税表，不只是关注在我们自己的税表上如何想着节税省税，要避免你要的是人家一块蛋糕，而人家看中的是你整幅身家。
对于跨境高净值人群来说，今年申报税表的整体原则是：
做好税务风险防范和应对，尤其是海外银行账户FBAR的合规性遵从是重中之重。
在接下来的2-3年，针对跨境高净值人群的查税风暴一定会来到，提醒大家要提前做好周密的税务规划和合规的税务遵从。
没有来不及的规划，只有来不及的时间。
第一，未申报FBAR海外银行账户将严重影响移民身份和入籍公民。
第二，美国国税局和美国财政部赶在税季开始前公布该案件，向跨境身份人群和有海外银行账户与金融资产的高净值人群传递的信号非常明显：不申报的后果极其严重，大家看着办。
第三，申报FBAR海外银行账户是一个极其需要成熟实操经验的技术活，不是一个纸上谈兵的理论活，更不是一个自己觉得满意的胆量活。FBAR的申报涉及到严密的逻辑和分析，涉及到1040主表、附表Schedule B, 海外收入和税务抵免，甚至金融资产的多年连续性，绝不可以人云亦云掉以轻心。跨境，税务就不是仅仅申报一张税表这么简单了。凡是不能在税务报表表格上面呈现出来的跨境税务筹划，就是耍流氓。我过往接手的大量FBAR案子中，大多数都是纳税人自己申报税表或者其会计师不专业申报造成的案子，教训非常深刻，令人唏嘘不已。
总结
最后，再次提醒大家，从启动查税行动到实际案例出现一般需要至少9个月时间，请2024年即将开始的税季申报税表的跨境高净值人士务必重新审视税务风险应对措施，漏报迟报以下税表人士请立即做好税务风险防范的工作，没有预见，就要遇见：
1040个人所得税表之外是否合规申报和披露海外金融资产8938表格和海外银行账户FBAR金融犯罪调查表格FINCEN 114。
海外控权公司5471表格，
美国以外信托3520和3520-A，
股份有限公司1120，
小型公司1120-S，
合伙人公司税表1065等
每个人的一生就好像一部电影，而他们就是那部电影里的主角。有时候他们会以为自己也是别人电影里的主角，但是可能他们只是一个配角，只有一个镜头，更说不定他们的片段早就被人剪掉了，自己居然还不知道。
——《如果爱》
预先的法律评估、完善的税务规划、综合的配置架构、专业的财富服务将使得资产保全传承之路上即使“黄河冰塞川，太行雪满山”，而依然会“长风破浪会有时，直挂云帆济沧海！”
《税眼看世界》是 Elton Wang （王文星）为您精心打造的国际税务和财经平台，为您提供前沿前瞻，理论知识和实务操作的国际财务税务资讯。
Elton Tax Watch, 税眼看世界，让税更有趣！