支付年终奖个税计算的1个原则、2个步骤、3个注意事项！

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计税1个原则

基本原则：

对于职工个人取得的全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

计税2个步骤

第一步：

       将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

        如果在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

第二步：

        将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。

        如果个人当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：

应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

        如果个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：

应纳税额=（个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额）×适用税率－速算扣除数

计税3个注意事项

注意1：

         在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次；

注意2：

        年终奖多发一元钱，但结果拿到手的奖金却少了一千多元。年终奖在1.8万、5.4万、10.8万、42万、66万和96万这几个临界点，会出现年终奖多发1元，税后收入反而减少的情况，如下图：

发18001元比18000元多纳税1154.1元；

发54001元比54000元多纳税4950.2元；

发108001元比108000元多纳税4950,25元；

发420001元比420000元多纳税19250.3元；

发660001元比660000元多纳税30250.35元；

发960001元比960000元多纳税88000.4元；

注意3：

        个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

案    例

【案例：中国公民王某2016年12月自单位取得当月工资3000元，同时领取全年考核奖金20000元。在不考虑其他因素情况下，计算王某该笔奖金应纳的个人所得税款。】

案例分析：

        该笔奖金是单位对王某全年工作情况的考核奖励，属全年一次性奖金。因此，需要首先确定该笔奖金适用的税率和速算扣除数，之后再计算其应纳税款。

第一：

确定税率和速算扣除数

        王某当月工资低于3500元的费用减除标准，故其每月平均奖金=[20000－（3500－3000）]÷12=1625元，对照工资、薪金所得税率表，确定适用税率和速算扣除数分别为10%、105。

第二：

计算应纳税款

王某应纳税额=[20000－（3500-3000）]×10%－105

=19500×10%－105=1845（元）

作者：郝守勇

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