日本信托银行的资产管理与承继类信托商品介绍（二）

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近年来，日本高龄少子化日益严重，为了应对超高龄社会问题，日本信托银行陆续开发了面向老年客户的资产管理和资产传承类信托商品。这类商品根据客户的不同需求场景而设计。本篇介绍两类场景，一是客户想把资产赠送给孙子和孩子，二是客户希望把资产用于社会。围绕第一类需求的信托商品主要有历年赠与支持信托、教育资金赠与信托、结婚·育儿支援信托和特定赠与信托；围绕第二类需求的信托商品主要有社会贡献捐赠信托和特定捐赠信托。

一、客户想把资产赠送给孙子和孩子的信托

（一）历年赠与支持信托

根据赠与合同，从赠与者的普通存款账户中向预先指定的接受赠与者的普通存款账户存入赠与合同书的记载金额的商品。通过使用本商品，可以简单地进行满足历年课税制度条件的赠与。日元和外币都可以赠送。

表1 历年赠与支持信托商品概要

（二）教育资金赠与信托<爱称：对孙子的思念>

在2013年税制改革中，关于一次性赠与教育资金的赠与税的非课税措施在创设新窗口中打开，开始对未满30岁的孙子等一次性赠与学费等教育资金的处理。教育资金赠与信托是指，作为赠与者未满30岁的孙子等教育资金，将其存入有本金补贴合同的金钱信托中，根据本信托银行收到孙子等接受赠与者的支付请求，支付教育资金的商品。接受赠与者每人1500万日元（向学校等教育机构以外的地方支付的话最多500万日元）为限，不征收赠与税。

表2 教育资金赠与信托商品概要

（三）结婚·育儿支援信托<爱称：维系的思念>

2015年度税制改革中，创设了结婚、育儿资金一次性赠与相关的赠与税非课税措施，开始对20岁到50岁的孩子、孙子等一次性赠与结婚、育儿资金。

表3 结婚·育儿支援信托商品概要

（四）特定赠与信托

为了特定残疾人的稳定生活而非课税的赠与资金（特别残疾人是6000万日元，特别残疾人以外的特定残疾人是3000万日元），定期支付于特定残疾人的生活费和医疗费等。信托银行通过联合运用金钱信托等方式运用赠与资金。特定残疾人的范围如表8所示。

表4 特定残疾人的范围

二、客户希望把资产用于社会的信托

（一）社会贡献捐赠信托

“社会贡献捐款信托”是以向致力于社会贡献活动的团体捐赠为目的的信托商品。捐赠资金寄存在金钱信托里，每年一次都会捐赠最初信托本金的五分之一。

捐款的地方，每年都可以从信托银行的“捐款方一览表”中选择。客户选择了捐助方团体后，信托银行将办理捐款的汇款事务。捐助方会把捐款的收据、活动情况的报告等寄给客户，所以会定期收到活动内容的报告。该信托还可以享受税制上的好处。

（二）特定捐赠信托

根据特定捐赠信托合同，对客户指定的捐赠地，每年一次，将当初的信托本金分割捐赠。信托期限可以指定为5年或10年(捐赠每年一次)。另外，特定捐赠信托运用的收益有不征税的税制上的好处，运用收益和信托本金一起全部捐赠给捐赠地。

捐赠地是公益法人、学校法人、认定特定非营利活动法人（认定NPO）等，如果满足一定的条件，就可以指定客户想要捐赠的团体。捐赠地会将捐赠收据、活动状况报告等发送给客户，所以会定期收到活动内容的报告。

作者：龚先念

来源：用益研究

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