研究 | 2003-2020税务领域信用体系建设进程分析
导读
四个阶段
2003 | 早期探索阶段
2014 | 初步建设阶段
2016 | 联合奖惩阶段
2019 | 深化规范阶段
2003 | 早期探索阶段
政策
2003.7.10 《纳税信用等级评定管理试行办法》，该办法现已全文废止
纳税信用等级设置A、B、C、D四级。省一级或者市（地）一级或者县（市）一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个年度评定一次。
2014 | 初步建设阶段
政策
2014.6.14《社会信用体系建设规划纲要 (2014—2020年) 》将“税务领域信用体系建设”作为全面推进商务诚信建设部分的主要方面。
2014.7.4 《纳税信用管理办法（试行）》，部分有效
【纳税信用信息采集工作】由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。
【纳税信用评价】采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。
【纳税信用级别】设A、B、C、D四级。
信用信息归集平台
“国家税务总局”官网：
纳税信用A级纳税人名单公布栏；
重大税收违法失信案件信息公布栏。
小编
有话说
从归集数据来看，该平台从2014年开始归集税务相关的信用信息，按省份分别归集，并且按月更新。
纳税信用A级纳税人名单公布栏：
重大税收违法失信案件信息公布栏：
2016 | 联合奖惩阶段
政策
2016.7.8 《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》
国家发展改革委基于全国信用信息共享平台建立守信联合激励系统。税务总局通过该系统向签署本备忘录的其他部门和单位提供纳税信用 A 级纳税人名单，并按照有关规定更新。其他部门和单位从守信联合激励系统中获取纳税信用 A 级纳税人名单，执行或协助执行本备忘录规定的激励措施，并按季度将执行情况通过该系统反馈给国家发展改革委和税务总局。
29部门联合签署《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》，激励措施共十八类41条，其中“税收服务和管理”有6条。
2018.2.1 《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》
增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：新设立企业；评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行下列激励措施：取消增值税专用发票认证；税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。
2018.3.2 《国家发展改革委 中央文明办 最高人民法院 财政部 人力资源社会保障部 税务总局 证监会 铁路总公司关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐火车 推动社会信用体系建设的意见》
限制特定严重失信人乘坐火车。
税务领域的严重失信人：有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人。
2018.3.2《国家发展改革委 民航局 中央文明办 最高人民法院 财政部 人力资源社会保障部 税务总局 证监会关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐民用航空器 推动社会信用体系建设的意见》
限制特定严重失信人乘坐民用航空器。
税务领域的严重失信人：有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人。
“银税互动”助力小微企业发展
2015.7.30《国家税务总局 中国银行业监督管理委员会关于开展“银税互动”助力小微企业发展活动的通知》
2017.5.4《国家税务总局 中国银行业监督管理委员会关于进一步推动“银税互动”工作的通知》
2019.11.1《国家税务总局 中国银行保险监督管理委员会关于深化和规范“银税互动”工作的通知》
2020.4.7《国家税务总局办公厅 中国银行保险监督管理委员会办公厅关于发挥“银税互动”作用助力小微企业复工复产的通知》
部分省份“银税互动服务平台”：
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小编
有话说
①从政策的发布时间来看，“银税互动”的开展是早于“联合激励备忘录”的签署。
②从目前的公开信息中，对比“联合激励备忘录”的内容与相关工作的开展，只有“融资便利化”这一类激励措施做到了广泛的应用与发展，也就是我们常说的“银税互动”。
（十四）融资便利化
31.作为银行授信融资的重要参考条件。
32.作为优良信用记录记入金融信用信息基础数据库。
落实部门：人民银行、银监会
③各地都积极地展开了“银税互动”工作，但是只有部分省份建设了汇集各大银行和各种信贷产品的统一服务平台——“银税互动服务平台”。
④这个阶段，税务领域信用体系建设从“联合激励”走向“联合奖惩”，不仅要对纳税信用A级纳税人实行联合激励措施，还要对税务领域的严重失信人实行联合惩戒措施，守信激励与失信惩戒“双管齐下”。
⑤除了“联合奖惩”，增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级，并对纳税信用评价为M级的企业实行激励措施。
2019 | 深化规范阶段
政策
2019.8.20 《国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》
自然人在规定期限内纠正失信行为、消除不良影响的，可以通过主动做出信用承诺、参与信用知识学习、税收公益活动或信用体系建设公益活动等方式开展信用修复，对完成信用修复的自然人，税务部门按照规定修复其纳税信用。
2019.11.7 《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》
纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。
①纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；②未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的；③纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。
2020.9.13 《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》
“两增加，两调整”，相关链接：
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有话说
在这个阶段，纳税信用建设逐渐走向深入与规范，十分重视“信用修复”工作的开展，力求切实帮助企业在后疫情期间全面复工复产。
同时，重新调整了纳税信用管理办法，以适当“扣分”代替“保留2年D级”，既贯彻了失信惩戒的原则，也更有助于激励纳税人积极主动改善自身信用状况。
信用修复典型案例
纳税信用加快修复 企业找回投标资格
近日，重庆市万州区冠辉电控设备制造有限公司法定代表人程建达来到国家税务总局重庆市税务局第六稽查局（以下简称第六稽查局），急迫希望尽快修复信用问题，能够参加投标，迈出复产复工第一步。
“自去年6月接受行政处罚后，我公司已经全面整改了。但是我看文件，说主管税务机关自受理之日起15个工作日内完成审核并反馈结果。可还有5天招投标就要开始，这可怎么办？”程建达说。
第六稽查局仔细审核了该公司的信用修复申请材料，当即出具《涉及一般失信行为的行政处罚信息信用修复表》。同时，税务部门主动与信用中国网站、政府采购平台管理单位取得联系、及时传递相关信息资料，原本需要15个工作日办理的信用修复，仅用两天时间就完成了。
纳税信用修复“急救”出口企业 挽回融资资质
“公司申请的贷款今年需要做资格审核，银行明确表示D级纳税人是不符合审批条件的，眼看我们融资的一千多万要被冻结了，这个时候税务局的工作人员主动上门送政策，提醒我们申请纳税信用修复，真是雪中送炭！”原来，在纳税信用年度评价阶段，国家税务总局中山市税务局古镇税务分局就通过数据校验和人工筛查结合的方式，全面梳理辖区内企业的纳税信用评价情况，并对评价得分较低或存在直接被判定为D级情形的企业，整理出相应企业名单，做好对企业的纳税信用维护宣传和提醒。
经过纳税信用修复，杰上灯饰提升了纳税信用级别，避免了成为四类出口企业，顺利通过了银行的贷款资质审核，目前已全面复工复产。曾小姐对于税务部门的及时帮助再三感谢，并表示今年虽然受到了疫情的影响，但企业将市场重心由国外转回国内，有信心在今年内实现营业额的稳定增长。
纳税信用1天完成修复 企业领到足量发票
“纳税信用等级评为D级之后，企业领购发票限量了、去银行办贷款也贷不出来，那段时间把我们急得团团转。前几天，我们接到税务局告知，说我们符合条件可以信用修复，这对我们来说就是雪中送炭啊。”近日，江苏圣乾工程机械有限公司负责人董天瑞在收到国家税务总局新沂市税务局关于信用修复完毕的电话通知后激动地说道。
在助力企业复工复产主动服务的过程中，新沂市税务局了解到该企业符合信用修复19类情况中的“在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款，而在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额补缴的（构成犯罪的除外）”的条件，仅用1天时间完成对企业的纳税信用修复工作。
最终，江苏圣乾工程机械有限公司就根据实际用量申请了每月472份增值税专用发票，并网上申请了邮寄发票。
结
语
税务领域信用体系建设，从2003年就开始进行探索；开展纳税信用等级评定。这远远早于很多其他领域的信用体系建设，也为2014年对《社会信用体系建设规划纲要 (2014—2020年) 》的快速响应奠定了坚实的基础。
联合奖惩的广泛应用，有力约束了重大税收违法案件的失信主体，有效加强了企业与个人依法诚信纳税的意识。“银税互动”工作的深化开展，将“纳税信用”变为“真金白银”，是对小微企业最切实的帮助与激励。
为深入贯彻落实党中央、国务院关于统筹抓好新冠肺炎疫情防控和经济社会发展的决策部署，“银税互动”工作与“信用修复”工作相辅相成，助力小微企业复工复产。
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