北欧模式税收的本质
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本文的编译者为斯德哥尔摩经济学院（瑞典语：Handelshögskolan i Stockholm，英文简称SSE）的毕业生。对，就是那个出了个号召大家为了环保吃人肉的教授的斯德哥尔摩经济学院（请参考：瑞典砖家：为了环保我们应该考虑吃人肉）。本文以一系列详实的数据论述了一个问题：北欧模式的税收制度并不是很多人传统上以为的对富人课以重税，而实际是对中低收入者课以重税。
北欧模式税收的本质：
2019 美国总统经济报告中关于北欧的部分
编译者：Feiyang Li
白宫经济顾问委员会2019年4月份提交给国会的”2019年总统经济报告”中的第八章“市场与社会主义”着重探讨和分析了北欧五国的经济模式，指出大众对于北欧所谓的“民主社会主义经济模式”存在非常多的错误认知。
北欧的税制vs.美国的税制
北欧国家一直以其高税收而闻名世界，并且号称“更公平”。事实上，北欧国家与美国税制的主要差别在于北欧国家的征税范围更广，而美国更重视“累进制”税。北欧国家里略高于平均收入的人群已经适用于最高的边际税率，这也就意味着，在北欧国家里的中等和低收入劳动者的税负远远高于美国。除此以外，北欧国家的税收也更加的依赖增值税，消费税。而这类流转税是以固定税率无差别的摊加在所有消费者头上，而非根据消费者的收入情况进行“累进制”。所以北欧国家GDP中的高税收收入是建立在更广泛的税基之上，而非“对富人课以重税”。
表一: 北欧国家与美国各项税率对比（2015年-2018年）
来源：白宫2019年总统经济报告
需要指出的是，表一中的税率都没有包括“暗含”的税率，“暗含”的税率指的是个人或者家庭收入提高之后所导致的“转移支付”的下降。而“暗含”的税率在北欧国家甚至是一个负数。举例来说，一个北欧国家的公民如果想获得带薪产假的收入，失业金的收入，退休的收入，都要求在过去的一段时间（比如12个月）要有工作和收入，并且收入越高，以上的“转移支付”也就越高。而在美国，工作和收入的提高却会损失一部分的福利，换句话说，美国的“暗含”的税率是一个正数，收入越高，得到的福利就越少。从这个意义上来说，北欧国家甚至比美国更能促进就业。表一中展示了美国与北欧国家在边际个人所得税上的差异，但是如果考虑到“暗含”的税率，则真实的税率差距应该更小。
国家税收收入的大部分最终是通过对于社会中的中等收入和低等收入的高税率来获得，这就是经济学家称为的“扩大税基”（Beckerand Mulligan, 2003）。北欧国家倚靠的一种税收方式：增值税，其本质是一种全国性的消费税。无论消费者属于富裕，贫困亦或是中间阶层，北欧的消费者都需要无差别的支付24%-25%的增值税。与之相对比，美国的增值税则由各州制定，联邦政府没有统一规定。且各州均低于10%，平均值在6%左右。特种商品税，比如二氧化碳税，汽油税，烟草制品税，酒精饮品税，北欧国家均比美国高（见表一的最后一行）。
除了增值税对所有人平等之外，北欧国家的累进税制也并非只对富人“课以重税”，经合组织（OECD）采用了一种衡量累进税制的方法：把一个国家收入最顶尖的10%的人所缴的税与这10%的人贡献的国民总收入进行对比。如果这个比例是1，说明所有纳税人以一个固定的比例进行缴税（也即边际税率无差别），如果这个比例小于1，说明该国家是“退行性税制”（也即收入越高，边际税率越低），如果这个比例大于1，说明该国家是“累进性税制”（也即收入越高，边际税率越高），表一中北欧国家的平均水平是1.01，而美国的指数是1.35。
除此之外，还有一个指标用于衡量一个国家的累进税制的倾斜度。也就是课以最高边际税率的时，收入水平与平均收入水平的比值。如表二所示，在北欧国家，个人收入只要达到平均收入的1.5倍就会被课以最高个人所得税税率，而在美国，个人收入要达到平均收入的8倍才会被课以最高个人所得税税率。
表二：2017年北欧国家与美国的个人所得税的累进制比较
来源：白宫2019年总统经济报告
北欧的税收模式本质上并非依赖于对富裕群体进行高税收，而是对广大的中等收入群体课以重税，而这一点与大多数人的认知大相径庭。表三列出了在一个平均收入的家庭中，如果家庭中只有一人工作，两个孩子，该家庭所面临的个人所得税税率（已把政府福利作为一种负的利率考虑在其中）。
表三：平均工资下，个人所得税税率对比（已考虑政府福利）
来源：白宫2019年总统经济报告
玛格丽特·撒切尔（1976）指出：“社会主义最开始都号称对富人征税，但很快它就对中等收入群体也进行征税。然后到现在，它对收入低的人也课以重税。”
Reference:
http://k1.caict.ac.cn/yjts/qqzkgz/zksl/201903/P020190320794655689827.pdf
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