北欧模式手把手教你看懂瑞典的个人税表（4）

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北欧模式手把手教你看懂瑞典个人税表的前两篇讲了工资收入以及与工作相关的减税，比如出差补助，上下班的交通补助等（北欧模式手把手教你看懂瑞典的个人税表（1）和北欧模式手把手教你看懂瑞典的个人税表（2）），然后第三篇讲了ROT、RUT、慈善捐款和可再生能源减税以及房产费（北欧模式手把手教你看懂瑞典的个人税表（3））。

今天要讲的是资本收入和资本损失。税表的第7部分和第8部分的项目几乎是完全相同的，区别只是一个收入，一个是损失。资产收入和损失是可以相互抵消的。比如你某年卖房有一大笔收入，同时股市交易又有一大笔损失，那么股市的损失是可以抵消掉卖房的收入，这样就不用交很多的税了。如果股市的损失大于卖房的收入的话，还有退税可以拿。

基本的税率是：资本盈利需缴税30%，资本净资损失10万克朗以下减税30%，10万以上的部分减税21%。但每个项目也有自己的规定。

7.1 标准收入，这个可能翻译的不是很好，这一栏实际填写的是Investeringssparkonto（ISK）账户，直译为投资账户的收入。这个投资账户一般用来买股票或者基金，但也可以买其他的投资产品。投资账户的收入并不是一个实际的收入，而是一个计算出来的所谓”标准收入“。原则是存在ISK账户的钱，无论实际上是盈利了还是亏损了，都默认你有一个标准的收益率，即政府贷款利率+1%。

比如我有10万克朗的本钱存在ISK账户，投资买卖各种股票基金，投资很成功，在年底的时候，当年的10万克朗已经变成了15万。同时当年的政府贷款利率是0.25%，则标准收入为 (10万+15万)/2*(0.25%+1%)=1562克朗，标准收入需要缴纳30%的资本盈利税，也就是1562*0.3=468克朗。如果你没有使用投资账户而是正常纳税的话，则5万克朗的盈利就要缴纳5万*0.3=1.5万的资本盈利税了。税的差别是巨大的。而且ISK不需要每笔交易都单独报税，对于频繁进行短线投资的人来说，报税省心很多。

ISK账户的缺点是，如果投资亏损的话，是没有补贴的。如果使用普通股票账户进行投资，投资失败股价下跌，10万克朗的股票只卖了7万克朗，亏损3万，是可以退税30%也就是9千克朗的，但在ISK账户的话，不仅没有退税，还得缴3百多克朗的税。另外，普通股票账户只有你再卖股票的时候才会产生亏损或者盈利，才需要报税，而ISK账户只要你持有，就会产生税。

ISK账户的标准收入的计算以上小编做了一些简化，实际还要略微更复杂些，不过好在这个并不需要你自己填写，是由银行报告给税务局的。

7.2 利息收入、分红等，这个应该比较好理解，一般也不需要你自己填写，税表上会根据公司或者银行提供的信息有预填。如果你拥有未上市的股份公司的股票的话，比如你自己有一个AB且给你分红了，则需要填写附表K10或者K12。K10是给拥有多数股权且自己也在公司工作的人，K12是给拥有少数股票或者自己并不在公司工作的人。自己开公司且在自己公司工作的人用K10附表报的分红收入可以根据特殊的收税规则只缴20%的税，但有一个最高限额，这个数字每年都变化，去年大概是17万。

7.3 出租收入，在瑞典出租房子是一件复杂的事情，需要取得业主委员会的同意，推荐阅读北欧模式的旧文：如何在瑞典合法的出租自己的公寓。根据目前的政策，每年的出租收入4万克朗以下的部分是免税的。假设你的房子一个月租8000克朗，你的物业费是3000克朗，则你应该在7.3这一栏填入（8000-3000)*12-4万=2万克朗。这2万克朗最终需要缴30%的税，即6000克朗。

7.4 股票基金收入，有股票交易的人，都需要填写附表K4，但基金交易不用。一般银行会向税务局汇报你的交易数据，但如果你交易的是未上市的股票的话，则需要你自己填写K12。强烈建议开ISK账户进行交易，这样就不用理会这一栏了。

7.5 未上市股票基金收入，这一栏用K12附表申报。因为公司没上市，所以一般也不会有预填信息，自己申报就好了。

7.6 卖私人房产的收入，这一项很多人都问小编。卖房的盈利或者亏损在附表K5或者K6填写，一般不会有预填信息，需要自己申报。点击Bilaga可以看到所有的附表。

然后选择K5/K6。之前说的什么K4, K10, K12之类的附表也在这里可以看到。附表K5是针对别墅（Småhus）或者说有产权的房子，而K6是针对集体产权的公寓（Bostadsrätt），在电子系统里点进去会让你选择你卖的是哪个。

因为小编最近并没有卖房子，就用pdf表格给大家看看吧。

如果在“公寓是否作为自己或者近亲的永久或者假期住所”问题上选择“全部时间的话”，就不用纠结后面的从什么时候起，什么时候结束和时间比例的问题了。如果房子不是作为住所使用而是用于商业活动，比如出租给近亲之外的人的话，则在卖房的时候会被按照商业用房收税，会需要缴纳“全税”，即30%的资产盈利税，但如果是自己或者近亲的永久或者假期住所的话，则只需要缴纳30%的22/30的税，也就是22%的税。

产权比例，售价，买入价应该没什么奇怪的。卖房支出里面可以包括中介费，如果你购买了卖房前的装饰服务的话也算，刊登广告的费用，比如在hemnet，blocket等，都是可以填进去的。

装修扩建和维修保养的区别在于，装修扩建的花费无论是在多久之前发生的，在卖房的是以后都可以算作“支出”，而维修保养的花费必须是在卖房之前5年内发生的才算。装修扩建的定义是，这个东西房子里面以前是没有的，现在有了。比如房子里以前没有洗碗机，然后你装了一个新的，即使卖房的时候这台洗碗机已经有10年了，依然是可以算作支出。比如以前房子的阳台是敞开的，你用玻璃封起来了，这个无论过了多少年，在你卖房的时候，都可以算支出，但你要把账单小票什么都保留好。这里的价格填的是ROT退税后的。

维修保养要算作支出，条件就比较多一些了。首先，你做的事情必须是对房子有提高的。比如你只是把房子以前已经旧了个木地板换成了新的木地板，就没有产生什么提高。但是如果以前房子里是复合木地板，你换成了实木的，就是有提高的。以前卫生间的瓷砖只贴到墙的高度的一半，你现在把瓷砖贴到顶了，就是提高。以前厨房的台面是木头的，你换成了石头，也是提高。其次，必须发生在卖房之前5年内，更早发生的维修保养不能算。另外就是一年的花费必须超过5000克朗。比如你某年重新漆了客厅的墙，花了3000克朗，这就不能填写进去，但如果你卧室的墙也一起漆了，花了6000克朗，就可以算。这里的价格填的也是ROT退税后的。

装修扩建和维修保养的支出经常动不动就几十万，考虑到卖房的税率是。很多人都让中介或者银行帮忙进行卖房报税

注资指的是有些业主委员会会要求业主们集资还贷，或者集资进行大的维修之类，这种情况下，会产生注资行为。不过这种情况发生几率不高。

内部维修基金这种东西在近些年已经是相当少见的了，只有一些老的业主委员会里可能还存在。如果存在的话，房屋买卖合同上会写，没写的话就没。一般也没多少钱，可以无视。

最终算出一个总的盈利或者亏损，以及这个盈利或者亏损中你所占的比例。

瑞典住房盈利有一个特殊政策，就是如果你卖了房子之后又买了新房子，则卖房的盈利可以暂时不缴税，把这个税存起来，以后再缴，称为uppskov。如果这是你最后一次卖房子，卖了之后就不买新房子了，则你需要把之前存起来的税和这次卖房的税一起缴了。之前延迟缴税的数额有一个0.5%的利息的，但从2021年1月1日起，这个利息取消了，延迟缴税完全没有任何的成本。

延迟缴税需要满足一系列的条件。一个是这房子必须是私人住宅，在卖房之前，你自己在里面住了1年时间，或者在卖房之前的5年时间里，你在里面住了至少3年。另外根据你的产权比例分到你头上的盈利还少需要达到5万克朗才可以申请延迟缴税，可以延迟缴税的最高限额是300万克朗（一套房），超出的部分必须直接缴税。

还有重要的是，你需要在一定的时限内买新房。比如你在2020年卖的你现在的房子，这个时间指的是你签买卖合同的时间，那么你则需要在2019年1月1日到2021年12月31日之前签订你买新房的合同，然后在2022年5月2日之前搬进新房。如果你在报税的时候还没买新房，可以先申请一个初步的延迟退税，在第二年买了新房之后再变成确定的。

（连载结束）

小编注：如果不需要对税表做任何修改，则最好在3月30日之前上税务局的网站进行电子报税，这样可以早些拿到退税。但如果需要对税表做改动，比如有卖房，股票交易之类需要填写附表，或者希望申请上下班交通退税之类的，则不需要那么着急，在5月3日之前报税就好，因为对税表做改动的人反正得等到6月份仲夏节前后才能拿到退税，没必要赶早报税。

参考新闻：

https://www.skatteverket.se/privat/fastigheterochbostad/forsaljningavbostad/uppskov/forutsattningarforuppskov.4.233f91f71260075abe8800030623.html

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