人大复印报刊资料《财务与会计导刊》理论版近三年选题侧重与转载主题分析

青年会计学者联合发起会计领域NO.1高端自媒体

传播会计前辈思想，引领青年一代成长

因缘分相聚，因互助成长，因智慧光华

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人大复印资料

在我国人文社会科学的发展进程中，学术刊物一方面应当反映我国人文社会科学的发展水平，而另一方面则应当在很大程度上引导我国人文社会科学的发展和方向，更应当在建构学术传统和实质性推动学术发展方面发挥重大的影响作用。《财务与会计导刊》理论版是中国人民大学书报资料中心“复印报刊资料”系列期刊之一，自创立以来一直秉承引领学术方向，推动学术发展的宗旨，遵循“精选千家报刊，荟萃中华学术”的理念和编辑方针，始终坚持精品意识，逐渐成为会计研究领域具有重要影响力和核心竞争力的学术品牌。

作者简介：靳毓，中国人民大学复印报刊资料《财务与会计导刊》理论版、实务版，《财会文摘》责任编辑。感谢经济编辑部张皓主任和理论版执行编委叶康涛教授斧正！

人大复印报刊资料《财务与会计导刊》

理论版全文转载情况分析（一）

2015年-2017年本刊共全文转载文章396篇，下面对近三年转载情况作概要分析。

一、 选题侧重分析

根据中国人民大学人文社会科学学术成果评价研究中心“人文社会科学论文质量评估指标体系”（简称“评估指标体系”），本刊转载论文的依据主要有学术创新程度、论证完备程度、社会价值、难易程度。其中创新度衡量论文提供的新知识对学术发展的促进程度；论证完备程度衡量论文的研究规范程度和严谨程度；社会价值衡量论文对社会发展进步可能产生的推动作用的大小；难易程度衡量论文研究投入劳动的多少。吴溪（2012）指出，一项研究必须具备一定的贡献，这种贡献可能是拓展了人们对某些现象或问题的理解，或纠正了人们对某些现象或问题的误解，作出贡献的基础或途径可能是利用了新的数据，引入新的理论、新的研究设计或新的研究框架，或取得了技术方法上的突破。借鉴“评估指标体系”和吴溪（2012），《财务与会计导刊》理论版研究选题主要侧重于以下几个方面：

1

对于学术发展具有重要促进作用的选题

（1）填补了重大空白，或发展了现有理论

会计学研究应该更开放包容地吸收更多研究理论，拓宽研究视角。从不同理论视角分析问题，可以互通有无，取长补短。当然，并非每项研究都必须对以往文献做出极为重要的贡献，也可以是对现有文献进行边际性拓展，但是可以使他人在研究中获得一些收获，进而可以作出更加细致或深入的后续研究。例如，胡国强、肖泽忠《会计环境与会计价值：Gray(1988)理论框架的一项拓展》提出了股东导向与稳定性两个非Gray (1988) 会计价值维度，并拓展性地分析了六大会计环境对两个会计价值的影响，该研究进一步完善和丰富了文化－会计价值理论框架；刘峰《会计、信任、文明》以达尔文主义的经济学思想和信任为分析工具，从人类文明与发展角度，对会计的产生和发展、会计在社会中的价值进行了深度的理论分析；杨雄胜《企业性质、公司治理与财务理论创新》基于公司财务理论基础的公司治理实质性缺陷问题，从企业性质出发，提出“社会财富与福利的定义、计量、报告、控制”是当代财务学界创新研究的重点领域。这些研究均从不同角度丰富和拓展了我们对会计、财务的本质及其社会价值的理解和认知，对后续的研究具有重要的参考价值和理论引导作用。     

（2）发现了突出的结果、新颖的结果或意外的结果

这样的结果可能与传统观点不同，也可能是其他人通常不易想到的研究视角、设计或结果。例如，张玮倩、方军雄《地区腐败与企业盈余管理方式选择》首次考察了地区腐败作为外部治理环境对企业盈余管理方式的影响，对盈余管理的诱因研究具有增量贡献；刘文军、谢帮生《分析师预测信息来源的新发现：会计师事务所》对有关分析师预测信息来源的研究文献做了重要补充；路军伟等《大所审计质量高还是政策敏感性强？——基于信息披露编报规则变迁的自然实验》发现在中国制度背景下，大事务所并非具有更高的审计质量，而是具有较高的政策敏感性，得出了与以往不同的经验证据。

（3）引入了新的方法或技术

周齐武、杜荣瑞（2013）认为，要突破会计研究局限，打破会计学术研究孤岛的格局，应该广泛地接纳、平等对待和使用不同的研究方法，多种研究方法在使用上的混合与互补是一种理想的状态。谢德仁、林乐《管理层语调能预示公司未来业绩吗？——基于我国上市公司年度业绩说明会的文本分析》在我国较早开展了最前沿的本文分析方法领域的研究；崔学刚等《基于神经科学方法的会计研究：分析与展望》一文对当前热点与前沿的基于神经科学方法会计研究进行了深入的总结介绍；孙玥璠等《国有企业外部董事特质对董事会决策绩效的影响——基于扎根理论的探索性研究》采取扎根理论方法，深入研究了外部董事作用；刘行《政府干预的新度量——基于最终控制人投资组合的视角》提出了政府干预新的度量方法；陈波《会计师事务所内部治理产权性质与审计质量——基于我国A股上市公司2008－2010年的数据》综合使用了调查研究数据和档案数据。这些前沿及综合研究方法的运用使我们的研究获得了更加可靠的经验证据。

2

对于解决实践难点和热点问题

具有较强政策意义或应用价值的选题

       评判一项选题是否有意义，还要看它对社会、对经济的发展是否重要，其得出的结论对于解决现实中的问题是否有价值。例如，荆新、何淼《政府公共基础设施会计计量与报告研究》对政府会计研究中难点问题——政府公共设施进行了深入分析，具备较强政策意义与实践价值；李建发等《基于制度理论的政府会计准则执行机制研究》以制度理论为基础提出适合我国国情的政府会计准则执行机制框架，辅之于问卷调查、实地调研、访谈等方式获得有关的经验证据，提出了有效执行政府会计准则的政策建议，具有重要的现实意义。

        对于选题的把握，一方面需要研究者长期跟踪学术文献的研究进展，另一方面也需要其对社会实践中出现的新现象、新问题具有高度的敏感性和洞察力，这是学术研究者应该具备的基本素养。

二、转载主题分析

本文按文章标题涉及的研究主题主要分为以下几类：财务会计、政府会计、管理会计、环境会计、税务会计、投融资、股利政策、公司治理、并购、行为财务、国家审计、注册会计师审计、内部控制、学科建设等，部分研究主题之间会有一定交叉，为避免重复统计，本文将有交叉内容的选题按主要研究方向归为某一类选题。从研究内容上看，财务会计、管理会计、政府会计、环境会计、投融资、公司治理、国家审计及注册会计师审计占据较大比重，主要选题转载篇数见下表：

主要研究内容	合计	2015	2016	2017
财务会计	基础理论研究                       26	5	11	10
资本市场会计问题	盈余管理	23	7	8	8
分析师盈余预测	11	3	3	5
会计信息质量和盈余特征	14	2	4	8
管理层盈利预测	5	1	1	3
会计准则制定和实施的经济后果	6	1	/	5
政府会计	30	11	9	10
管理会计	24	6	10	8
环境会计	13	5	1	7
税务会计	3	1	1	1
融资	34	9	16	9
投资	15	4	8	3
股利政策	5	2	1	2
公司治理	51	12	15	24
并购	5	3	1	1
行为财务	6	5	／	1
国家审计	37	10	18	9
注册会计师审计	43	17	9	17
内部控制	15	9	2	4
学科建设	3	1	1	1

注：2015、2016、2017为本刊转载时间，相对原发时间具有一定滞后。

1．财务会计：财务会计内容占据较大的比重，一直是会计研究领域的核心议题。从本刊转载内容看，既涵盖围绕财务报告概念框架、企业会计准则所作的一系列基础理论研究，也包括同资本市场相关的会计政策选择、会计信息质量特征及信息披露的经验研究。IASB于2013年和2015年发布了《财务报告概念框架（讨论稿）》和《财务报告概念框架（征求意见稿）》，系统讨论了概念框架的所有模块，凸现显了公允价值理念，被视为会计观念的一次突破，引发了学者们的热烈讨论。财务报告概念框架既是指导会计准则制定的理论基础，也是连接会计准则和会计实务的桥梁。本刊关注的选题有：财务报告目标的差异及对投资者保护的作用、会计确认概念厘定、环境因素与会计价值、资产概念的重新界定、国际会计准则研究、产权保护与双重计量、综合收益理论、预期会计理论、冲突性信息需求条件下会计准则制定、对企业会计准则中关键不确定性术语理解、企业会计准则制定主体与监管主体的互动关系等方面，这些研究为我国会计准则制定提供了非常有价值的参考。

公司的财务报告环境是围绕公司与利益相关者存在的信息不对称程度和信息披露行为展开的，为减少资本市场中存在的信息不对称，提高财务报告透明度，信息披露尤为重要。围绕财务会计信息产生过程，与财务会计信息披露相关的选题，本刊主要关注了应计盈余管理、真实盈余管理及归类变更盈余管理方式的影响因素及经济后果研究、分析师盈余预测、管理层盈利预测、会计信息价值相关性及宏观预测价值、盈余特征、会计准则制订及实施的经济后果等。

   2．政府会计：2014年底国务院批转的《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》正式拉开了新时期政府会计改革的序幕。到2020年要建立健全政府会计核算体系、政府财务报告体系、政府财务报告审计和公开机制以及政府财务报告分析应用体系。财政部在2015年10月颁布了《政府会计准则——基本准则》，确定了我国制定和执行权责发生制政府会计准则的基调。2016年7月以来制定发布了包括存货、投资、固定资产等政府会计具体准则及应用指南，政府会计准则体系建设又向前迈进了一大步。响应政府会计改革的要求，政府会计研究者们立足现实开展了包括政府财务报告、政府会计体系、政府财务信息披露、政府资产负债表编制、地方债治理、政府公共设施计量与报告、政府成本会计、政府会计准则等等丰富而具体的研究。

    3．管理会计：财政部于2014年10月和2016年6月相继发布了《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》和《管理会计基本指引》，对管理会计的未来指明了发展方向和路径。全面推进管理会计体系建设是推动经济转型升级的迫切需要，是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求。围绕管理会计理论体系建设及管理会计工具应用，学者们开展了一系列的丰富而又接地气的研究，本刊转载的话题包括引进管理会计方法面临的挑战及经济后果、社会学中“差序格局”视角下的企业业绩评价、企业及经营者业绩评价指标的选择、人本成本核算方法、作业成本计量误差模型、成本粘性的影响因素及经济后果、会计权力的配置与管理会计信息决策有用性之间的关系、信息化背景下的价值管理及管理会计框架构建、管理会计本质的厘定、管控机制理论、《管理会计基本指引》在企业中的应用情况等等。 

 4．环境会计：随着中国经济的可持续增长，企业生产经营带来的环境污染问题愈发严重。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出要探索编制自然资源资产负债表。经济的可持续发展需要会计在信息供给方面作出有效应对，在环境方面会计如何创建可持续性是社会实践中不可回避的问题。本刊关注了微观环境成本会计与绿色GDP宏观核算、环境信息披露的影响因素、环境会计的社会学理论基础、盈余管理与环境信息管理的替代效应、企业绿色投资的环境规制、碳排放价值链、环境会计与环境管理控制的整合、环境资产价值计量、环境负债、自然资源资产负债表编制等内容。

 5.投融资研究：投融资决策是公司财务的重要研究选题。在诸多财务管理研究议题中，与资本结构相关的研究最为丰富，主要包括创业企业与产业投资者引入，经营性负债与金融性负债，过度负债与债务保守行为，持股金融机构对企业债务融资及结构的影响，战略差异对借款契约的影响，资本结构波动与企业财务困境，企业集团内部资本市场特征及管控模式，诉讼风险、广告宣传、宏观经济增长对债务成本的影响，商业信用，博彩行为与资本结构，资本结构控制权理论，长期负债和大股东股权质押对创新投资的影响，目标现金持有量，现金持有影响因素等方面。

对投资决策的研究则主要集中于投资效率与投资行为方面。主要关注了资产误定价、土地资源获取、财政刺激政策、董事高管责任保险、商业信用、机构持股对企业投资效率的影响，人类学、母子公司距离对企业投资行为的影响，双元创新投资等方面。

 6．公司治理：公司治理是协调股东和其他利益相关者相互之间关系的一种制度安排，是一个相对较为分散的研究领域，在众多财务、会计的议题中均有所涉及，因此也占据了较大比重。对公司治理领域近期较热的研究话题，如高管薪酬、混合所有制改革、媒体监督、独董治理等问题，本刊都给予了特别关注，转载话题包括股东资源与公司治理、大股东关系、股东权利关联、非执行董事治理、高管薪酬管制、员工薪酬安排、高管特征与会计信息披露、媒体治理、董事会特质与董事会绩效、独立董事治理、控制权转移、机构投资者行为等等众多丰富而有趣的话题。

7．国家审计：党的十八届三中全会提出，全面深化改革的总目标是发展和完善中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。十八届四中全会提出，全面推进依法治国，总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。国家治理体系是一整套紧密相连、相互联系的国家制度，而国家审计是国家治理体系的基石和保障。围绕国家审计和国家治理，学术界掀起研究的热潮，本刊近三年关注的话题包括多学科视角的国家审计与国家治理的基本问题探讨、国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用、国家审计的地方政府治理效应、国家审计与内部审计和社会审计的关系、政府审计质量与企业治理效应、地方债审计、预算审计、村居审计等等。

 8．注册会计师审计：在资本市场中，审计作为一项制度安排具有重要的经济价值。有关注册会计师审计的经验研究一直是审计领域的重要研究内容。本刊关注了包括审计师个体特质、会计师事务所组织形式与内部治理、整合审计、非审计业务、价格管制、对外担保等因素对审计质量的影响，关系型交易、业绩预告偏离度、竞争压力、股权激励、大股东股权质押等因素对审计费用的影响，审计延迟、审计师行为、审计委员会主任背景特征等如何影响企业盈余管理，标准审计报告改进，法律环境与审计供给，会计信息可比性与审计师行为，会计师事务所合并的经济后果等方面。

 9．内部控制：我国财政部等五部委于2008年和2010年分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，初步构建了企业内部控制规范体系(以下简称内控规范体系)，并于2011年和2012年分批强制上市公司实施。近几年，学者们对内部控制经济后果研究作了进一步拓展，如内部控制对股价崩盘风险、法律诉讼、债务契约、认知性盈余管理、增发融资、内部交易、反倾销等的影响、内部控制审计报告的信号显示功能、内部控制有效性、内部控制缺陷认定与披露等等。同时，政府内部控制体系及有效性也受到学者关注。（未完待续）

主要参考文献：

1． 吴溪.《会计研究方法论》[M].北京：中国人民大学出版社，2012

２．周齐武，杜荣瑞．《拓宽研究视角，打破会计研究孤岛格局，探索现代会计研究新模式》［Ｊ］．会计研究，2013.9

３．叶康涛．《关于会计研究方法趋势的一点思考》，人大经济论坛公众号

4.《财务与会计导刊》（理论版）全文转载文章（略）

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