国内顶刊《审计研究》最具影响力的“十篇”论文！
The following article is from 学说平台 Author 丁玉涵
会计学术联盟(ID:KJXSLM)
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近年来，国内高度重视“讲好中国故事，传播好中国声音，展示真实、立体、全面的中国”。
研究中国经济，讲好中国故事，不仅仅是中国学者的重要工作，也越来越受到全球经济学家的重视。
今天转发学说平台的文章，一方面展示我国经济金融管理领域顶级刊物的高产学者和重要论文，另一方面推出国际经济金融管理领域顶级刊物发表的有关中国经济问题的论文，分享那些国际顶刊“偏爱”的中国故事，为对中国问题感兴趣的学者们提供借鉴。
《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的审计学术刊物，双月刊，创刊于1986年。《审计研究》以推动审计理论与实务研究发展为己任，坚持理论联系实际的办刊方针和为建设中国特色审计理论体系服务的办刊宗旨。
《审计研究》2012年入选国家社科基金资助期刊，是CSSCI中文社会科学引文索引来源期刊、北大中文核心期刊、“中国人文社会科学综合评价AMI”核心期刊、国家哲学社会科学学术期刊数据库和国家哲学社会科学文献中心收录期刊、FMS管理科学高质量期刊（中文期刊）。
据中国知网检索数据，《审计研究》自创刊以来总共发表文章3366余篇，每年发表文章均在80篇以上，据中国知网检索数据，最近两年发表文章169篇。
说明：以下论文为手工整理，如有遗漏，欢迎后台留言补充，共同助力和传播国内外顶级刊物中的中国声音。
01
自创刊以来最具影响力的文章
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TOP 10
创刊以来引用量前十
01. 企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究,2008(03):48-54
知网引用量：1427 知网下载量：19009
陈汉文
南京审计大学会计学院
张宜霞
浙江工商大学财务与会计学院
企业有效的内部控制是为相关目标提供合理保证的内部控制。鉴于这种特点,适当的内部控制评价方法必须满足一定的条件。
从目前的情况来看, 评价企业内部控制的方法总体上可以分为详细评价法和风险基础法两种, 风险基础法相对来说具有更高的成本效益和效率。政府监管部门应当规范风险基础的评价方法,引导企业管理层和注册会计师应当实施风险基础的方法来评价和审计内部控制。
02. 事务所规模·品牌·价格与审计质量——国际“四大”中国审计市场收费与质量研究[J].审计研究,2004(03):59-65
知网引用量：1316 知网下载量：11850
漆江娜
中山大学管理学院
陈慧霖
中山大学管理学院
张阳
广东财经大学会计学院
本文主要研究会计师事务所规模、品牌、审计收费与审计质量的关系 ,并用中国资本市场数据对“四大”在中国的收费和质量进行实证检验, 旨在考察中国审计市场对高品牌事务所的需求状况以及“四大”在不同制度背景和市场条件下的行为表现。
研究结果表明“四大”审计收费显著高于本土事务所, 说明中国需要高品牌事务所, 上市公司尤其是大公司愿意为高品牌事务所支付高费用。
检验结果还表明, 经“四大”审计的公司每单位资产操控性应计利润额略低于本土事务所审计的公司, 这可以从一个角度说明“四大”在中国审计市场保持了较好的审计质量。
03.中国企业内部控制评价系统研究[J].审计研究,2011(01):69-78
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张先治
东北财经大学会计学院
戴文涛
浙江财经大学会计学院
我国企业内部控制基本规范配套指引的发布, 为我国企业内部控制体系中构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系目标的实现奠定了基础。
考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素, 在企业内部控制披露和注册会计师内部控制审计披露的基础上, 建立反映企业内部控制综合状况和水平的企业内部控制评价结果指标, 由政府监管部门或外部非营利性机构实施对我国企业内部控制整体状况和各企业内部控制水平的评价是十分必要的。
本文正是基于此环境和目标,结合国内外企业内部控制评价理论研究和实践状况, 构建了我国企业内部控制评价系统。
04.运用层次分析法构建国有企业绩效评价体系[J].审计研究,2013(02):106-112
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申志东
审计署驻哈尔滨特派员办事处
随着我国国有企业改革的逐步深入,如何衡量国有企业经营业绩,客观全面地反映国有企业绩效成为当前急需解决的评价问题, 但由于我国企业绩效评价体系尚未建立, 难以对企业绩效的实现情况进行科学、有效的评价。
本文通过分析层次分析法在构建国企绩效评价体系中的比较优势, 详细阐述层次分析法在构建企业绩效评价体系实际应用过程, 并通过实例列举该方法的应用过程等方式, 对层次分析法如何构建国有企业绩效评价体系进行了全面地分析, 为推动我国尽快建立国有企业绩效评价体系提供一些参考。
05. 我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J].审计研究,2010(01):75-81
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张颖
华北电力大学经济与管理学院
郑洪涛
北京国家会计学院
内部控制有效性是指内部控制制度为其目标实现提供的保证程度。根据COSO委员会发布的《企业风险管理整合框架》,本文基于内部控制的四个目标, 通过问卷调查, 采用实证研究分析了我国企业内部控制有效性的影响因素。
分析结果表明:企业的发展阶段、资产规模、财务状况、管理的集权化程度、企业文化以及管理层的诚信和道德价值观是影响内部控制合规目标、报告目标、经营目标有效性水平的重要因素。
对于合规目标和报告目标, 内部控制有效性还受到内审机构运行效率和股权集中度因素的影响。而战略目标内部控制的有效性主要受企业规模和发展阶段两个因素的影响。
06. 内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介[J].审计研究,2003(06):11-15
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朱荣恩
上海财经大学会计学院
贺欣
中南财经政法大学会计学院
2003年7月美国COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿 ,并将于 2 0 0 4年 4月颁布正式稿。该讨论稿是在 1 992年COSO委员会颁布的内部控制框架基础上 ,吸收各方风险管理研究成果基础上提出的 ,本文将主要讨论其与内部控制框架的区别及其主要内容。
07. 关于审计质量对盈余管理影响的实证研究——来自沪市制造业的经验证据[J].审计研究,2005(02):3-10.
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蔡春
西南财经大学会计学院
黄益建
中央财经大学会计学院
赵莎
西南财经大学会计学院
盈余管理一直以来是会计实证研究的一个热点课题。但以研究盈余管理的动因居多,涉及盈余管理制约因素的研究则相对要少得多。
我们只研究了其中一个因素———外部审计的质量。本文研究的目的就是通过可操纵应计利润直接检验外部审计质量对盈余管理程度的影响。
我们的研究结果发现, 非双重审计公司的可操纵应计利润显著高于双重审计公司的可操纵应计利润; “非前十大”会计师事务所审计的公司的可操纵应计利润显著高于“前十大”会计师事务所审计的公司的可操纵应计利润。
08.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析[J].审计研究,2003(01):38-43.
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李明辉
南京大学会计系
何海
厦门大学会计发展研究中心/会计系
马夕奎
厦门大学会计发展研究中心/会计系
本文对我国2001年上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析。
目前我国上市公司内部控制信息很大程度上流于形式 ,没有实质性内容。上市公司自愿性信息披露的动机也不够强。但也在一定程度上反映了内部控制信息披露与财务报告质量、公司质量之间存在一定的关联。需要对有关规定进行改进, 对内部控制信息披露做出具体的具有可操作性的规定, 并加强注册会计师对披露的审核, 以促进内部控制信息披露。
09.公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效[J].审计研究,2016(02):104-112.
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叶陈刚
对外经济贸易大学国际商学院
裘丽
东北大学秦皇岛分校管理学院
张立娟
对外经济贸易大学国际商学院
以2007—2014年中国A股上市的2176家公司13310个观测值为样本,实证研究公司治理结构、内部控制质量与企业绩效的关系。
研究发现,公司治理结构对企业财务绩效具有显著正相关关系, 且这种影响在国有企业和民营企业中没有明显区别。总体来看,内部控制对企业绩效也具有显著正向影响, 但按照股权性质进行分组回归的检验结果表明, 内部控制对企业绩效的影响因股权性质的不同而表现出显著差异。
民营企业的内部控制质量对企业绩效具有显著的正向影响;而在国有企业样本中, 内部控制质量与企业绩效之间不存在显著相关关系。
这说明虽然国有企业和民营企业在形式上都开展了内部控制建设,但国有企业的内部控制活动效果不显著, 而民营企业的内部控制质量却能够对财务效益产生真正推动作用。
10.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究,2014(06):23-28.
知网引用量：797 知网下载量：26718
秦荣生
北京国家会计学院
大数据、云计算技术的产生和发展,正在逐渐影响审计技术和方法的发展。大数据主要着眼于"数据",提供数据采集、挖掘、分析的技术和方法; 云计算技术主要关注"计算",提供IT解决方案。
大数据、云计算技术可以促进持续审计方式的发展、总体审计模式的应用、审计成果的综合应用、相关关系证据的应用、高效数据审计的发展和大数据审计师的发展。强化大数据、云计算技术审计应用的措施包括制定长远发展战略、加快审计法规建设、建立行业平台、加强研发和提高利用能力。
02
近十年最具影响力的文章
注意：本文所列作者机构为论文发表时的任职机构信息。
TOP 10
近十年引用量前十
01. 运用层次分析法构建国有企业绩效评价体系[J].审计研究,2013(02):106-112
知网引用量：1022 知网下载量：30523
申志东
审计署驻哈尔滨特派员办事处
随着我国国有企业改革的逐步深入,如何衡量国有企业经营业绩,客观全面地反映国有企业绩效成为当前急需解决的评价问题, 但由于我国企业绩效评价体系尚未建立, 难以对企业绩效的实现情况进行科学、有效的评价。
本文通过分析层次分析法在构建国企绩效评价体系中的比较优势, 详细阐述层次分析法在构建企业绩效评价体系实际应用过程, 并通过实例列举该方法的应用过程等方式, 对层次分析法如何构建国有企业绩效评价体系进行了全面地分析, 为推动我国尽快建立国有企业绩效评价体系提供一些参考。
02. 公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效[J].审计研究,2016(02):104-112.
知网引用量：810 知网下载量：20356
叶陈刚
对外经济贸易大学国际商学院
裘丽
东北大学秦皇岛分校管理学院
张立娟
对外经济贸易大学国际商学院
以2007—2014年中国A股上市的2176家公司13310个观测值为样本,实证研究公司治理结构、内部控制质量与企业绩效的关系。
研究发现,公司治理结构对企业财务绩效具有显著正相关关系, 且这种影响在国有企业和民营企业中没有明显区别。总体来看,内部控制对企业绩效也具有显著正向影响, 但按照股权性质进行分组回归的检验结果表明, 内部控制对企业绩效的影响因股权性质的不同而表现出显著差异。
民营企业的内部控制质量对企业绩效具有显著的正向影响;而在国有企业样本中, 内部控制质量与企业绩效之间不存在显著相关关系。
这说明虽然国有企业和民营企业在形式上都开展了内部控制建设,但国有企业的内部控制活动效果不显著, 而民营企业的内部控制质量却能够对财务效益产生真正推动作用。
03.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究,2014(06):23-28.
知网引用量：797 知网下载量：26718
秦荣生
北京国家会计学院
大数据、云计算技术的产生和发展,正在逐渐影响审计技术和方法的发展。大数据主要着眼于"数据",提供数据采集、挖掘、分析的技术和方法; 云计算技术主要关注"计算",提供IT解决方案。
大数据、云计算技术可以促进持续审计方式的发展、总体审计模式的应用、审计成果的综合应用、相关关系证据的应用、高效数据审计的发展和大数据审计师的发展。强化大数据、云计算技术审计应用的措施包括制定长远发展战略、加快审计法规建设、建立行业平台、加强研发和提高利用能力。
04. 基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J].审计研究,2013(06):93-101.
知网引用量：583 知网下载量：13918
陈关亭
清华大学经济管理学院
黄小琳
中央民族大学管理学院
章甜
清华大学经济管理学院
本文主要基于企业风险管理框架（COSO）和我国企业内部控制规范设计了内控评价指标体系, 采用层次分析法并基于406份调查问卷确定了内控评价指标权重和评价模型, 联合采用模糊综合评价法构建了内部控制模糊评价模型, 最后据以具体评价了北京某上市公司的内部控制水平, 从而实现了内部控制评价从定性分析到定量研究的转变, 合理解决了在模糊环境下综合评判多因素、多层级内控系统的不易定量、不宜精确判断问题以及单独使用层次分析法所致的主观因素影响,有效提升了内部控制评价结果的可靠性。
05. 管理层权力、机会主义动机与内部控制缺陷信息披露[J].审计研究,2013(04):101-109.
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赵息
天津大学管理与经济学部
许宁宁，天津理工大学管理学院
以深市A股主板市场2008—2011年财务重述公司为基础, 利用内部控制缺陷与财务重述的因果关系确定内部控制存在缺陷的上市公司样本, 本文对管理层权力与内部控制信息披露中的管理层机会主义行为之间的关系进行了实证研究。
研究发现 ,管理层权力越大,上 市公司管理层越倾向于隐瞒已经存在的内部控制缺陷。即在当前公司治理机制弱化和内部控制缺陷认定标准模糊的背景下, 管理层可能会利用其对公司的控制权影响内部控制缺陷的披露。
研究还发现,相对于非国资控股公司,国资控股公司管理层更倾向于隐瞒已经存在的内部控制缺陷。这表明,要想使内部控制信息披露真正成为解决代理问题的有效手段, 必须对管理层权力实施有效制衡以规范企业管理层内部控制信息披露行为。
06.关于自然资源资产离任审计的理论思考[J].审计研究,2014(05):3-9.
知网引用量：483 知网下载量：9899
蔡春
西南财经大学会计学院
毕铭悦
中国政府审计研究中心
自然资源资产离任审计是一个新兴的交叉学科研究领域,是环境审计与经济责任审计深度融合的产物, 是一项具有中国特色的自然资源资产监管制度。
本文分析了自然资源资产离任审计的重大意义、特殊性、基本动因及基础理论,提出并强调了构建自然资源资产离任审计理论体系的十大关键性问题, 包括自然资源资产责任主体与责任人的认定、目标责任的确立、资产负债表的编制、计量属性与计量方法的选择、确权认定、审计主体确定、审计准则的研究与制订、收益表的编制、审计目标与审计内容以及离任审计与任中审计的结合等。
本文还对建立自然资源资产离任审计相关配套制度提出了初步思考,包括健全自然资源产权制度和用途管制制度、制定生态红线与健全生态环境保护责任追究制以及建立自然资源有偿使用制度和生态补偿机制等。
07. 产品市场竞争、竞争地位与审计收费——基于代理成本与经营风险的双重考量[J].审计研究,2013(03):50-58.
知网引用量：438 知网下载量：11439
邢立全
上海证券交易所
陈汉文
南京审计大学会计学院
产品市场竞争对审计收费可能具有双重影响。根据代理成本理论,产品市场竞争能够缓解管理层和股东之间的代理问题,审计师会因此降低固有风险的评估水平并减少审计工作量,审计收费会因此降低。根据经营风险理论,产品市场竞争会增加企业的经营风险和审计师的经营风险,审计师会收取风险溢价,审计收费会因此升高。
本文以我国2007至2011年6709个上市公司年观测作为研究样本,实证发现,上市公司面临的产品市场竞争强度对审计收费具有显著的负向影响,即代理成本效应起主导;上市公司所处的竞争地位对审计收费具有显著的负向影响,即经营风险效应起主导。
以上结论说明,审计师在审计业务执行过程中会同时考虑上市公司所处行业的产品市场竞争状况和在行业内的竞争地位,并在收取审计费用时区别对待。
08.内部控制、并购整合能力与并购业绩——来自我国上市公司的经验证据[J].审计研究,2014(03):43-50
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杨道广
对外经济贸易大学国际商学院
张传财
厦门大学管理学院
陈汉文
南京审计大学会计学院
内部控制在合理保证财务报告可靠性方面的作用已为大量经验证据所证实, 但鲜有文献实证检验内部控制在企业具体经营活动中所发挥的作用。
本文围绕企业并购活动, 以2008—2009年已完成交易且上市公司为收购方的并购事件为样本,进行实证检验, 结果发现: 收购方的内部控制质量越高,并购完成当年及其后3年内破产风险增大的幅度越小、并购业绩也越好。
这说明, 高质量的内部控制有助于增强企业并购后的整合能力,从而提高并购业绩。该研究丰富和拓展了与内部控制和企业并购相关的文献,对于企业并购活动与内部控制实务有一定的启示意义。
09.内部控制缺陷及其修正对盈余管理的影响[J].审计研究,2012(06):50-59+70.
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叶建芳
上海财经大学
李丹蒙
华东理工大学
章斌颖
中信银行杭州分行
本文以2008—2010年深圳证券交易所A股主板上市公司为研究对象,探讨内部控制缺陷及其修正与盈余管理之间的关系。基于传统最小二乘法的检验表明, 内部控制存在缺陷的企业比不存在内部控制缺陷的企业有更高的盈余管理程度。
在时间维度上进一步分析结果表明,内部控制缺陷得到修正后,企业的盈余管理程度会降低。在引入处理效应模型来校正可能存在的"样本自选择"问题后,主要结论依然得到了支持。
10. 内部控制重大缺陷、产权性质与审计定价[J].审计研究,2014(02):45-52.
知网引用量：371 知网下载量：8871
李越冬
西南财经大学会计学院
张冬
西南财经大学会计学院
刘伟伟
西南财经大学会计学院
本文基于内部控制与外部审计间具有的相互替代作用和互补作用, 选取2007至2011年沪深两市6227个样本为研究对象, 并考虑公司规模、审计复杂性、企业风险、事务所特征、上市公司所处地经济发达程度、行业等因素的影响, 对内部控制重大缺陷与审计定价进行研究, 结果表明内部控制与外部审计间具有相互替代作用, 即审计费用与内部控制重大缺陷间存在显著正相关关系。
进一步根据不同的产权性质讨论该作用机理后, 发现注册会计师对内部控制存在重大缺陷的企业收取的审计费用较高, 且与非国有企业相比, 该现象在国有企业更加显著。
七十九篇英文论文，入选第五届新兴市场会计与财务国际学术研讨会：双碳战略与可持续发展
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自从2013年5月28日发起以来，经过九年多发展，联盟Seminar(学术年会)、联盟社群、联盟公众号、联盟训练营已颇具特色。在全国已经成功举办18期学术Seminar，五届学术年会，一届会计创新教育高峰论坛，两届齐鲁会计论坛、一届燕赵会计论坛，一届衡山会计论坛，极大促进了中青年博士、教师及在读硕博生之间的线下交流。
联盟旗下社群矩阵规模庞大，群友人数超过3万人，比较有特色的有：华人高端会计金融学者圈(600余人)，全球高校会计院长/系主任联谊群(500人)，全球最大的华人会计金融博士圈(900余人)，全国最大的会计教师圈(1000余人)，全球最大的会计硕士生群(1000余人)。会计高端生态圈萌友慧群（1000余人），已经形成了较完整的”生态圈“，极大促进学者(盟友)之间的线上交流。
联盟旗下会计学术联盟公众号(ID:KJXSLM)，已成为会计高端领域第一自媒体(关注人数近20万人)，每天传播会计学术正能量，受益者成千上万。联盟已成功举办1期会计文献技能训练营，6期“实证会计与Stata训练营”、2018-2022年优秀会计学子科研成长营、国家社科/自科中标经验分享营，数千人因我们的服务直接受益。
围绕会计/金融人的学历成长，科研成长、教学成长、实务成长等，会计学术联盟的运营团队不断探索新机制，组建了会计学术联盟活动联合发起单位矩阵，成立了会计学术联盟学术服务委员会。服务个人/单位成长的同时，服务知识传承，服务学术进步，服务人才培养，服务经济社会发展，努力发挥联盟平台的社会价值。
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WINTER
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