税总12366第五期解答明确了我昨天的疑问

不清楚我昨天疑问的朋友可以先翻翻昨天的头条文章。

其实也应该是这两个疑问也是广大税务和财务人员的共同的疑问，巧合的是，恰好在我发文的当天随后些时间，国家税务总局12366网站也挂出来防控疫情税收优惠政策热点问答第五期的热点问题解答，二哥仔细看了看解答内容，发现有两条刚好明确了对应了我昨天的问题。

前四期的解答大家可以点下面这个链接学习

13.如符合财政部 税务总局2020年第8号公告、第9号公告规定的免征增值税政策，但在文件下发前，纳税人已经就相关业务开具了增值税专用发票，其中部分难以追回作废或者开具红字发票，请问能否选择开具增值税专用发票的部分缴纳增值税，其他部分仍享受免税优惠？

答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。

二哥注：明确了，只有政策下发之前的特殊情况可以分开享受。政策下发后你享受免税就只能开普通发票了，如果纳税人不享受免税，就正常开票，不能开普通发票免税，开专票征税了。

14.纳税人1月开具了增值税专用发票，由于暂时不能作废以及开具红字发票，准备按照文件要求在相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具，请问在办理2月属期增值税纳税申报时，是否可以先按照免税申报？

答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

因此，纳税人可以在办理2月属期增值税纳税申报时，先按照免税进行申报。

二哥注：还是和4期的答疑一样，2月所属期才能享受。并未说1月所属期就可以直接未开票栏冲减享受免税。

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注：二哥，一个专注于税务实操的会计人。二哥税税念系非官方平台，内容仅供参考学习之用。如果觉得有帮助可以文末顺手给二哥点个在看，非常欢迎转发推荐给更多同行，如果有疑问欢迎留言讨论，三人行必有我师。

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