求求大家别催了！汇算清缴内容分享终终终于来了（第二弹）

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有时候我恨不得自己有三头六臂，很多人感觉写公众号写着写着就没啥可写的，但是我总是感觉每天我都还有太多太多没写。。。

公众号后台每天一大堆问题等着我回答，一大度诉求等着二哥满足。

求出口退税实操分享的

求汇算清缴实操分享的

求高新企业实操分享的

求各税种申报实操分享的

各种实操疑难杂症求系统解答分享的

……

我不仅自己要不断学习提升，还要把自己学习的融会贯通的分享出来。但是二哥只有一个二哥，二哥只有一个脑子，两只手，所以还的慢慢来，一个个的弄。

你就说这个2020企业所得税汇算清缴分享吧，每天都有读者催更。

本来说4月初就开始写所得税汇算清缴的内容，3月底还写了一篇文章打头阵，二哥这里称为汇算清缴系列第一弹吧（所以今天标题是第二弹）

文章链接：3月结束了，是时候开始写企业所得税汇算清缴了

但是，哪曾想，4月初的一系列新政策就把这个节奏打乱了，对于一个分享者来说肯定不能错过最新政策，否则大家都觉得你公众号的内容不新鲜，不及时。

这里大家顺便关注一下二哥的备用号，有时候新政策出台，二哥税税念分享不及时时候，这个号可以看到，当然这个号平时主要是分享一些免费直播课给大家。

所以！4月初到现在，陆续就分享了一些新政策的内容，一度就把所得税汇算的内容给耽误了。

这些你都看过了嘛，没看的再看看

这个期间，还有很多读者留言说，二哥我汇算清缴都做完了。。。

确实等不了二哥了，等二哥等到花儿都谢了，课程都买了，报表都填了。。。

哈哈，没关系的，做完了还是可以学习嘛，这个汇算也不是一锤子买卖，今年搞完了明年还有，每年都要用。

现在距离5月31日企业所得税汇算清缴结束也就一个月时间了，接下来二哥抓紧开始写写企业所得税汇算清缴的内容，分享一下相关的表格填写和一些重点问题。

我想了一下，尽量做到每天分享一篇内容，这样的话，到汇算清缴结束，基本上还是能分享40多篇文章，所得税汇算清缴也就37张表，其实基本分享下来还是能涵盖日常常用的实操知识的。

企业所得税汇算的大思路我3月底就发布了，我觉得每个人做汇算清缴之前都应该把思路理理清楚，知道自己是在干一个什么样的事情，所得税汇算清缴的表格框架是怎么样的？自己公司到底涉及里面的哪些表格？

文章链接：3月结束了，是时候开始写企业所得税汇算清缴了

今天文章作为本次汇算的第二篇文章，我们还是先整体和大家一起看看2020年度的企业所得税汇算清缴表格的新变化！

2020的变化还不少，涉及到37张表格中的13张表格，其中11张涉及表单样式的变化。

为什么所得税汇算清缴表格每年都在变？

很简单的道理，我们每年都有新政策出台啊，特别是税收优惠类的政策出台，表格不变，涉及新政策的内容你就连填写的地方都找不到。

但是二哥大概看了看2020年所得税汇算表格的变化点。

我最后的总结是，这些变化基本上和我们大部分企业都没啥关系，大多都是特殊地区、特殊行业的特殊政策调整导致的变化，不信，等会我们一个个的看看。

这个图就是涉及变化的表格，其中A代表表格和填表说明都有变化的，B代表填表说明有变化的。

接下来，二哥就一个个和大家分享一下，看看到底它变在那里了？如果你有涉及的就详细了解一下，不涉及的那就大概浏览一下，所得税汇算的东西太多了，包括了各行各业，所有内容，所以不是专业搞咨询、搞培训的，没必要做到全部精通，熟练自己涉及的表格，其他的有时间了解一下即可。

第一张表、《基础信息表》（A000000）

本表为必填表， 填报内容包括基本经营情况、 有关涉税事项情况、 主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时， 首先填报此表， 为后续申报提供指引 。

值得注意的是，  国家税务总局公告2018年第58号规定，“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

2020年《基础信息表》（A000000）有哪些新变化？

1、根据《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），调整“203选择采用的境外所得抵免方式”项目，将“203选择采用的境外所得抵免方式”改为“203-1选择采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息。

2、根据《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，在“209集成电路生产项目类型”下新增“28纳米”选项，同时调整“208软件、集成电路企业类型”的填报说明。
3、是调整“107适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800政府会计准则”。

所以，你看A000000的3处变化和大部分企业有没有啥关系？都是涉及特殊行业，特殊政策的。

第二张表、《纳税调整项目明细表》（A105000）

变化原因：口径明确、表格优化

2020年，《纳税调整项目明细表》（A105000）有哪些新变化？

　　为减轻金融企业填报负担，结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，《纳税调整项目明细表》（A105000）在第39行“特殊行业准备金”项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，用于填报准备金纳税调整情况。
简单的说就是，为减轻金融企业填报负担，原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）的保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，简并、优化到了《纳税调整项目明细表》（A105000）

温馨提示：第 39 行“ （三） 特殊行业准备金”：填报特殊行业准备金调整项目第 39.1 行至第 39.7 行（不包含第 39.3 行）的合计金额。

第三张表、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）

变化原因：口径明确、表格优化

这个表的变化先放上来说，因为它和前面《纳税调整项目明细表》（A105000）的变化有密切关联。

这个表大幅度缩减了原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）的填报范围，仅发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司的纳税人需要填报，并将表单名称修改为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》。

根据金融企业贷款准备金业务财务核算方式，以贷款资产和准备金的“余额”为核心数据项，重新确定了表单结构和填报规则，更好地与企业财务核算方式衔接。

温馨提示：本表适用于发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司纳税人填报。只要会计上发生贷款损失准备金，不论是否纳税调整，均需填报。

所以，你看A105000、A105120的变化和大部分企业有没有啥关系？

也没啥关系，主要是金融行业的。

第四张表、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）

变化原因：新政策出台

根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）和《财政部税务总局 海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2020年第18号）等政策，优化表单结构。对“全额扣除的公益性捐赠”部分，通过填报事项代码的方式，满足“扶贫捐赠”“北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠”“杭州2022年亚运会捐赠”“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠”等全额扣除政策的填报需要。

温馨提示：第 7 行填报各行相应列次填报金额的合计金额。第 8 行至第 10 行“项目”，纳税人在以下事项中选择填报：

(1)      扶贫捐赠；

(2)      北京 2022 年冬奥会、冬残奥会、 测试赛捐赠；

(3)      杭州 2022 年亚运会捐赠；

(4)      支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（通过公益性社会组织或国家机关捐赠）；

(5)      支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（直接向承担疫情防治任务的医院捐赠）。

一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。

这个表格的变化也是新优惠政策的变化引起，无非就是增加了项目，这个倒可能涉及到我们日常主要的一些企业，比如你疫情期间有捐赠的，那么你需要注意这个表格的变化和填写了。

第五张表、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

变化原因：新政策出台

根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）和《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）政策规定。

新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。

需要提醒的是： 

第10行“（三） 海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”，适用于在海南自由贸易港设立的企业填报，填报新购置（含自建）500 万元以上的固定资产，按照规定采取缩短折旧年限或加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合重要行业加速折旧政策条件，纳税人自行选择在本表第 8 行或本行填报，但不得重复填报。 

第13行“（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”：填报海南自由贸易港企业新购置（含自建）固定资产，按照规定采取一次性摊销方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合“500万元以下设备器具一次性扣除”政策的，由纳税人自行选择在第 11 行或本行填报，但不得重复填报。

看嘛，还是是海南、海南，海南的新政策，和其他大部分企业无关。

第六张表、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）

变化原因：口径明确、表格优化

结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。

温馨提示：

第1列“资产损失直接计入本年损益金额”：填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额，不包含当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。

第2列“资产损失准备金核销金额”：填报纳税人会计核算当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。

第18行“1.贷款损失”：填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。

第七张表、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

变化原因：新政策出台

该表的变化主要有以下两点：一是新增了第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限8年”；二是更新了“弥补亏损企业类型”代码表，增加“线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业”“受疫情影响困难行业企业”和“电影行业企业”选项，您可以根据最新政策规定填报。

该表变化的主要文件依据有：

一是《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第四条规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

二是《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2020年第25号）第二条规定，对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

三是《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）第二条规定，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

第八张表、《所得减免优惠明细表》（A107020）

变化原因：新政策出台

一是根据《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，新增“线宽小于28纳米（含）的集成电路生产项目减免企业所得税”项目，纳税人可根据最新政策规定填报。

二是根据《财政部 税务总局 科技部 知识产权局关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕61号）规定，修改第10行至第12行“四、符合条件的技术转让项目”的填报规则，纳税人可根据最新政策规定，选择相应项目进行填报。

第九张表、《减免所得税优惠明细表》（A107040）

变化原因：新政策出台

一是根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）和《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号），新增第28.2行“上海自贸试验区临港新片区的重点产业企业减按15%的税率征收企业所得税”和第28.3行“海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税”，适用于填报上海自贸试验区临港新片区重点产业企业优惠政策和海南自由贸易港鼓励类企业优惠政策情况。

二是根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，新增第28.4行“国家鼓励的集成电路和软件企业减免企业所得税政策”及下级行次，适用于填报集成电路和软件企业所得税优惠政策情况。

三是根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕63号）规定，增加了第32行“符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税”行次，适用于填报公司型创投企业所得税优惠政策情况。

第十张表、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）

变化原因：新政策出台

为减轻纳税人填报负担，根据《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）的相关规定，对表单进行全面精简，数据项由22项压减至11项，您可根据有关政策规定，选择相应的数据项填报。

2019

2020

第十一张表、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）

根据《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），新增“海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得”部分，适用于填报海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得免税政策有关情况

以上就是主要的变化，你看看是不是很多你都不涉及，除了疫情期间你捐赠，其他大部分变化都是涉及特殊行业比如集成电路和软件行业，特殊地区（比如海南自贸港、上海自贸试验区）。

对2020年企业所得税汇算有个大题了解后，大家可以按照下面方式把申报表下载下来，以及填表说明也下载下来，后面二哥具体分析哪个表时候，我们可以一起对照看。

带公式申报表下载

下载方式：点下面办税不求人名片

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