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企业所得税汇算调整事项，做不做会计分录？
但是如果你是企业会计准则，我们就要想的比别人再多一点了。这样简单粗暴的做分录会导致所得税费用的处理不符合会计准则最基本的资产负债定义以及权责发生制。（资产负债表债务法）
为什么呢?
折旧年限的税会差异不像罚款的差异，是永久性差异，它仅仅是时间性差异导致的各期间所得税的不同。当期你因为调增多交的所得税后期还会调回来。
企业会计准则资产的定义是什么？
资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，那么多交的这部分所得税实际上会导致未来少交所得税，也是符合企业资产定义的，在会计准则下，既然多交的税符合资产的定义，我们就不能直接将其确认为所得税费用，而应该按照资产的定义把它确认为一项资产。
这项资产名称就叫递延所得税资产，所以分录应该如下：
借：所得税费用 25.25万 借：递延所得税资产 2.5万 贷：应交税费-应交企业所得税 27.75万
很明显，其中2.5万递延所得税是由于税会暂时性差异计入的，是企业一项资产，未来转回时候会让企业少交税的。
所以，确认递延所得税资产、负债的根本目的在于让报表使用者更清楚了解企业真实的资产和负债情况，反映有关资产、负债对未来期间的所得税影 ，而在缴纳企业所得税过程中，由于暂时性税会差异而暂时多交和暂时少交的所得税实质并不是一项费用，而是企业拥有的一项可向税务局索取的资产（递延所得税资产）或需要未来支付的负债（递延所得税负债）。
所以，我们在算公司企业所得税时候应该分清楚哪些是暂时性差异，是否需要计提递延所得税，并按规定计提。
就像上面这折旧的差异。
企业按5年折旧，税法最低10年，前五年因为折旧差异，企业都会多交所得税，所以多交的都会计入递延所得税资产，
随着会计折旧完，后面又会逐步抵减回来。
这就是典型的暂时性差异，和递延所得税处理方法。
再举个例子，二哥公司2021年利润总额500万，刚好呢又购进一台500万设备，允许一次性扣除，那么假设调整后应纳税所得额是0，所得税是0。
实际上呢这也是一个暂时性差异，现在少交的500*25%的税金在未来都要流出，符合负债的定义。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所以，应该把这部分确认为递延所得税负债。
借：所得税费用 500*25%贷：递延所得税负债 500*25%
而与此同时呢，所得税费用也符合我们会计准则的权责发生制，属于当期的费用不管是否支出均计入当期，不属于当期的费用就算支出也不能计入当期。暂时性差异形成的所得税费用并不是属于当期的，所以不能确认在当期，通过递延所得税费用调整回去。
实际上你可以发现，如果存在暂时性差异，最终你确定的所得税费用合计数是不包括暂时性差异的影响的。
所以，所得税纳税调整做账与否，这下你应该有个大概的认识了吧？