微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!最近集中分享了一些一般纳税人申报表的重难点填写方法，非常实操，深受大家的喜欢，具体大家可以收藏了学习。有读者留言让说说一般纳税人申报表主表上期初未缴税款和期末未缴税款的问题。怎么回事自然是说的这两个栏次的填写规则，怎么填写的问题。其实在学习申报表填写方式，二哥一直强调最佳的方式就是直接看官方的填报说明，这是最权威的。言归正传，其实这两个栏次的数据都是自动生成的，我们弄清楚它是如何生成的，自然就知道是怎么回事了。我们看看第 25 栏“期初未缴税额（多缴为负数），填表说明是这样写的，“本月数”按上一税款所属期申报表第 32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第 32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。
所以这个栏次的本月数据就是上个月（一般纳税人按月申报）的32栏的本月数据直接带过来的，自动的。
填表说明对第 32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）是这样说明的，“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。
然后我们也可以看出，其也是自动生成的，是由24、25、26、27栏计算而得的。第 26 栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。意思就很简单了，就是本期你要交的+上期你还没交的-本期已经缴纳的，就是期末应缴未缴的增值税额。二哥举个例子你就明白了，比如二哥税税念公司是一家新企业，2022年1月开始营业，2022年2月申报1月增值税，这是第一次申报。好了，接下来2022年2月，假设公司销项税200，进项税300，当期是留抵100，当期应纳税0，那么申报表如何填呢？24栏当期应纳税额是0，销项减去进项的结果，留抵。27也是100，因为2月申报缴纳了1月的100的增值税。假如二哥税税念公司2月申报了未缴纳增值税，那么实际上就形成了欠税了。24栏当期应纳税额是0，销项减去进项的结果，留抵。期末未缴32栏就是100，期末还是留了100的未缴增值税，而且这100不是本期形成的，是以前期间形成的，所以也体现在33栏欠税栏次。现在相关栏次其实都是自动生成，我们申报时候根本不用自己去填写，系统自动会采集你相关数据。但是之前我知道系统有时候不会采集，纳税人又忘记填写本期缴纳上期的税款的栏次。温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击下面名片关注二哥税税念关注后给二哥留言，二哥看到会第一时间给你回复（免费交流答疑）。今天下午有个现金流量表编制的直播，有空的朋友可以预约听听，很多朋友说直播建议开在晚上，二哥这里说一下，晚上也是有直播的，大家关注一下二哥税税念视频号，有直播是会通知你的。