微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。汇算清缴表基础信息表101、102栏次，虽然这个栏次是系统卡死的，你自己无法修改（是根据你税务登记信息自动带出的），但是我们也应该知道，这个栏次背后的选项代表着什么。
多年前，二哥经过一个分公司的成立和成长，总公司在四川，分公司在吉林，妥妥的跨省分公司，当时我被派过去建账报税。哪个时候对分公司的建账报税还比较陌生，也没让人指导（说白了大家都没经历，也都不会），没办法边干边学，当时还没有公众号，查询资料基本都是上网百度搜索。但是网上找的东西你懂的，很多是和实际没啥关联的，基本上就是把税收条文给你搬出来，反正看了也就看了，感觉懂了那么一些，但是实际好像并没有特别清醒的认识（像二哥这样一点点给大家详细分享的那个时候我真没找到过）。我当时就查询了一下分公司如何报税？结果出来的最多的一个内容就是国家税务总局2012年57号这个公告,这个文件相信有分公司的朋友都研读过。我费尽心思研究了好几天，终于摸到一点点门道，总的意思就是你是跨省分公司，你的所得税要执行统一计算，简单的说就是总公司把你的财务数据统一起来，然后做汇算，算出来按给你分配，你呢也不用单独汇算，拿着分配表去分公司所在地申报缴纳即可，至于怎么分配，文件有公式，当时反正觉得挺复杂的（特别是对于我这个数学学渣），其实现在想起来主要是没实操过，看着文字想着复杂罢了。后面我把57号文的政策理顺了后，实际在去办理分公司申报时候突然发现，咋申报表和总公司的一样，也没让填写什么分摊比例，预缴和汇算清缴申报表不都和总部一样嘛，完全和分摊搭不上边啊，完全就是当成一个独立子公司在弄，自己算自己的。我当时有点搞不懂，就找到税管员问，她也一种爱搭理不搭理的态度，不管你提出多少疑问，她就一句话，你是独立核算的就是这样，系统自动带出来的。（现在回想起来，我感觉如果专管员对你爱理不理，敷衍了事，其实就是其不学艺不精，心虚，自己都想不透彻然后又不能在你小会计面前丢脸的一种心态反应，不和他一般见识了）。当时其实我就觉得不对劲，独立核算就单独纳税？这个和企业所得税法以及57号文总分机构汇总纳税规定不搭边呢？而且税务文件从来没说和独立还是非独立核算有啥关系啊，新企业所得税法下所得税是法人所得税，理论上是不区分是否独立核算，都应该统一由总机构计算所得税，然后按文件有些分公司需就地预缴。其实到今天我也觉得是这样的，不管是否独立核算，在税务关系上都是一样的，是否独立核算是企业内部财务管理的规范要求而已，并非税务上的规定。也就是说你企业内部怎么管理，你就在税务登记怎么选择，如下：至于税务上怎么申报纳税，和这个独立核算或者非独立核算无关，具体我们还是得看具体税务的文件规定。（当然，如果税务系统也有可能选择独立核算就自动带出所得税独立申报，我觉得这个是系统的问题，大家还是要注意，但是不能因为系统这样带就说独立核算=独立纳税，逻辑不是这样的）但是人家管理员不搭理你，你真没办法，人家就说这样做，那还能咋的，所以当时的分公司直到注销之前都是自行做预缴和汇算清缴，和总公司一模一样，总分公司之间的所得税也无任何关联。税务系统面对分公司也能给弄成独立纳税？这种又是怎么操作的呢？其实政策是有这个政策的，你成立了分公司，但是你不去税务系统做汇总纳税备案，你总公司也不提供所得税分配表，一般分支机构所在地税务局也懒得管你，系统你没有总分机构汇总纳税标识，你分公司自然就被视同独立纳税，和一般的公司一样，自行汇算了。
现在也有很多这种情况，很多跨省分公司都存在这种现象，我相信二哥读者中也有不少读者所在的公司是这样。其实如果你是真正执行跨省分公司汇总纳税政策的分公司的话，那你是根本不用填写企业所得税汇算清缴报表的。你只需要拿着总公司出具的A109010分配表，然后自己再填写预缴申报表就行了，你根本不需要填年度汇算清缴报表A类报表。
而且年度汇算清缴A类报表基础信息表101也没有你选择的地方。很多人就会说，这101不是有跨地区经营企业分支机构的选项嘛请注意，这里的跨地区分支机构是特指的，和大部分企业都无关。分支机构（ 须进行完整年度申报并按比例纳税） ，比如国税函[2011]211号规定，从2011年1月1日起，中石油、中石化下属不具有法人资格的二级分支机构（名单附后），按照年度应纳所得税额50%的比例，就地预缴企业所得税。这种分支机构按相关规定向主管税务局报送申报表并按50%比例就地预缴。分支机构（ 须进行完整年度申报但不就地缴纳），也是特指，国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、 中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业、中国华融资产管理股份有限公司、中国东方资产管理公司应缴纳的企业所得税，由企业总机构统一汇总计算后，向总机构所在地主管税务机关申报预缴，年终进行汇算清缴。上述企业所属二级分支机构应按照企业所得税的有关规定，使用《A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》进行纳税申报向其当地主管税务机关申报，不就地预缴企业所得税 。比如四川省的规定，如果你不是文件规定的特定企业（主要指的一些大国企，什么电力公司等），管理办法都是省分公司不做所得税的申报，也就不就地预缴，都有总公司申报，因为都是同一个省，也不存在像跨省那种税源分配的麻烦（也是方便纳税人）。虽然我们说税源不跨省了，但很多地区税务局还是希望你在当地纳税，比如成都总公司，西昌设立分公司，也不是文件规定的比照57号文执行的总分机构，文件就是规定所得税总公司统一申报缴纳，分公司不就地预缴。但是实际上很多这种分公司还是在独立做申报，汇算清缴。其实就是管理的问题，一方面是税务局不会主动去让你纠正，你分公司把税交我这边我还让你纠正，这个都不会主动去干这个事，还有一个确实很多纳税人根本不会去提出疑问，甚至根本不知道，更不会去做总分汇总纳税备案。
你不做这个备案，系统自然不会给你标识你是汇总纳税企业。到时候系统给你弹出来的申报表还是按独立纳税给你弹出来预缴申报表和汇算清缴报表。如图:反正都是稀里糊涂的，就这样先干着呗，有些纳税人分公司多，如果要分配，每年做汇算麻烦的很，各种分配，还要联系分公司提供大量调整资料信息，索性也懒得管了，你们自己当地自己申报吧。如果你有分公司，你首先要知道你是跨省的还是省内，如果你希望汇总纳税，那你首先肯定是要主动去备案总分机构的，否则最后稀里糊涂的分公司也给你整成自行做汇算清缴了。分公司做不做汇算清缴得看情况，肯定不是以财务是否独立核算为标准，主要还是看你分公司在税务上维护的是什么性质。
总的来说，分公司所得税缴纳目前主要有以下几种情况。
这类分公司是按照国家税务总局公告2012年57号文的规定执行的，57号文的总体原则就是“统一计算、分级管理、就地预缴、汇算清缴、财政调库”。通俗的说，就是分公司的数据汇总到总公司计算，然后按比例再分配给分公司，分公司在当地做申报。如果你的分公司是跨省的，那么就要注意这个57号文了，认真学习一下57号文，了解一下怎么分配，怎么汇总申报。我们从所得税申报表来看看这个政策在所得税实操中是如何落地的。预缴申报表，对于执行第一种缴纳方式的分公司来说，预缴申报和汇算情况都是填写这个企业所得税预缴申报表的。一般初创分公司都是亏损状态，合并到总公司可以抵减总公司的盈利，所以建议是合并纳税。
视同独立纳税人，简单的说就是你按照税法规定本身不是独立纳税人，因为我们所得税法规定了，企业所得税是法人所得税，分公司不是独立法人，不单独缴纳企业所得税。具体怎么操作？实际上视同独立纳税人就是完全比照正常的独立纳税的法人机构申报。预缴时候就填写预缴申报表，汇算清缴时候就填写汇算清缴申报表。汇算清缴时候，101纳税企业类型也要视同独立纳税人，现在非跨地区经营企业。非跨省分公司可以参考国家57号公告执行，也可以直接汇总申报，这个具体由各省的具体征管办法决定。所以你如果是非跨省的分公司，你要先找一下本省的文件。1、如果是参考国家的57号文执行，那方法就和跨省分公司管理办法一样。2、如果不参考国家税务总局57号公告，就完全可以不申报，不预缴，直接汇总到总机构申报纳税。
比如四川省的文件的非列明企业，第二十四条 非列名企业由总机构统一计算当期应纳企业所得税，就地缴入对应级次国库，分支机构不进行纳税申报、不就地分摊缴纳企业所得税。二哥税税念公司总公司在成都，在其他省有三个分公司，公司备案了总分机构汇总纳税。
如何汇总计算所得税，2022年总分公司汇总的应纳税所得额是5000万
总机构分摊税额=5000*50%*25%=625万
河南分公司分摊比例
=0.35*1000/8500+0.35*50/500+0.3*500/1700=16%
北京分公司分摊比例
=0.35*3000/8500+0.35*150/500+0.3*1000/1700=41%
吉林分公司分摊比例
=0.35*4500/8500+0.35*300/500+0.3*200/1700=43%
河南分公司分摊税额=5000*0.5*25%*16%=102.75
北京分公司分摊税额=5000*0.5*25%*41%=253.12
吉林分公司分摊税额=5000*0.5*25%*43%=269.12
A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
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