企管课堂|如何理解《海关高级企业认证标准》 涉税要素规范申报？

什么是涉税要素申报规范？

本期小关将对此进行重点解读。

涉税要素申报规范是指进出口货物收发货人履行合规自主申报、自行缴税主体责任，按照海关相关规定，真实、准确、完整、规范申报商品名称、规格型号、税则号列、价格、原产国等涉税要素，确保税款应缴尽缴。

海关怎样对新申请高级认证企业的涉税要素申报规范标准是否达标进行认定：

（一）海关未发现企业存在《涉税要素申报规范认定标准》（以下简称《认定标准》，见后文）项目中“认定存在不规范问题”情形的，企业的涉税要素申报规范标准为达标。

（二）海关发现企业存在《认定标准》项目中以少缴税款为认定标准的“认定存在不规范问题”情形，相关项目指标不达标；但企业未造成少缴税款，或者少缴税款金额累计未超过10万元的，相关项目指标为达标。

（三）海关发现企业存在《认定标准》项目中不以少缴税款为认定标准的“认定存在不规范问题”情形，相关项目指标为不达标。

2022年11月17日，海关总署发布114号公告，公布了《海关高级认证企业标准》中涉税要素申报规范指标的认定标准，将涉税要素申报规范指标进行了细化。

114号公告将涉税要素申报规范认定标准分成了5个类别，共有10个项目。下面，小关就带大家逐一了解一下吧：

01

规范申报

合规申报标准：填报进出口货物报关单的“商品名称”“规格型号”栏目时，应按照海关规范申报目录要求填报。

认定存在不规范问题的标准：发现企业未按照《中华人民共和国进出口商品规范申报目录》申报进出口商品的归类、价格、原产地等税收征管要素的情形。

02

归 类

合规申报标准：以《税则》为基础，按照《品目注释》《本国子目注释》以及关于商品归类的行政裁定、商品归类决定等要求，确定进出口货物商品编码。

认定存在不规范问题的标准：企业未如实、准确申报造成归类差错，并造成少缴税款的情形。

03

暂定税率商品编号、减免税政策相关商品编号

暂定税率、减免税政策相关商品编号申报准确性

合规申报标准：申报适用暂定税率、无需办理《征免税确认通知书》的减免税政策相关商品编号（10位）时，商品应与年度关税调整方案、减免税政策文件明确的商品范围一致。

认定存在不规范问题的标准：企业申报的适用暂定税率、无需办理《征免税确认通知书》的减免税政策相关商品编号（10位）不准确，造成少缴税款情形。

04

特许权使用费申报规范性

合规申报标准：在货物申报进口时已支付应税特许权使用费的，已支付的金额应填报在报关单“杂费”栏目，无需填报在“总价”栏目。在货物申报进口时未支付应税特许权使用费的，应在每次支付后的30日内向海关办理申报纳税手续。

认定存在不规范问题的标准：企业在货物申报进口时已支付应税特许权使用费但未填报在报关单“杂费”栏目；企业在货物申报进口时未支付应税特许权使用费的，未在每次支付后的30日内向海关办理申报纳税手续。

05

特殊关系确认及价格影响确认申报规范性

合规申报标准：填报确认进出口行为中买卖双方是否存在特殊关系。填报确认纳税义务人是否可以证明特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响。

认定存在不规范问题的标准：买卖双方存在特殊经济关系且对成交价格产生影响的，企业在填报报关单“特殊关系确认”“价格影响确认”栏目时，未如实填报或填报不规范的情形。

06

完税价格申报真实性、准确性

合规申报标准：企业申报价格（单价/总价）应当符合海关确定进出口货物完税价格的相关管理规定。

认定存在不规范问题的标准：企业未按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》《中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法》申报进出口货物完税价格，造成少缴税款的情形。

07

公式定价结算规范性

合规申报标准：及时、准确提供确定结算价格的相关材料并办理相关手续。

认定存在不规范问题的标准：企业未在公式定价货物结算价格确定之日起30日内向海关提供确定结算价格的相关材料并办理相关手续。

08

原产地单证申报规范性

合规申报标准：优惠贸易协定项下原产地单证的申报和提交符合相关优惠贸易协定原产地管理办法和相关公告要求。

认定存在不规范问题的标准：企业存在提交不符合优惠贸易协定项下原产地单证享惠的情形。

09

报关单商品项“优惠贸易协定享惠”

和“原产国（地区）”申报真实准确

合规申报标准：报关单商品项“优惠贸易协定享惠”类栏目、报关单商品项“原产国（地区）”应准确填报。

认定存在不规范问题的标准：企业错误申报商品项对应的“优惠贸易协定享惠”和“原产国（地区）”造成少缴税款情形。

10

贸易救济措施货物计税信息填报规范性

合规申报标准：原产地及规格型号中“原厂商中文名称”“原厂商英文名称”“反倾销税率”“反补贴税率”“是否符合价格承诺”等计税信息填报准确。

认定存在不规范问题的标准：企业申报的实施贸易救济措施货物计税信息不规范造成少缴税款情形。

END

素材来源：重庆海关稽查处 西永海关

供稿：曾勤 李金燕

编辑：王磊 易瑾

投稿邮箱：[e-mail]

更多资讯

关注

重庆海关发布

获取更多信息资讯

声明：重庆海关推送稿件除注明原创内容之外，其余稿件文字及图片均来自网络及各大主流媒体。版权归原作者所有。如认为内容侵权，请联系我们删除。联系电话：[phone]