离岸家族信托监管新风向：看新西兰避税天堂丑闻

△新西兰位置

文 | Amy姐的跨境金融圈

“当你不想使用避税天堂的时候，新西兰就成了一个避税天堂。”

相对于臭名昭著的避税天堂岛国们，新西兰国际声誉干净，不被视为传统的离岸金融中心和避税天堂，加上其对于离岸家族信托的高度隐私制度和免税事实本身，却反而使得自己成为了一个更好的避税天堂。

“南太平洋的瑞士”？

新西兰位于太平洋。

作为英联邦成员，新西兰以英国普通法为基础，政治稳定、法治发达、司法独立，是经合组织（OECD）、国际货币基金组织（IMF）、世界银行、世贸组织（WTO）和亚太经合组织（APEC）等许多国际组织的成员。

△新西兰历年全球廉洁指数排名

20世纪80年代，商业地产和股市泡沫破裂之前，新西兰富人如迈克尔·费和大卫·里奇斯特曾经称并梦想新西兰能成为“南太平洋的瑞士”。

瑞士是世界上最稳定、现代化和高度发达的市场经济国家之一。据13年国际银行网站报道，瑞士是世界上最大的离岸金融中心，估计有2.2万亿美元资产，超过其GDP总值6,322亿美元的3倍之多。（自银行保密终止后应有下降）

圆“瑞士梦”——“新西兰离岸信托”税改

如何吸引外国人和外国资本来新西兰？

措施之一便是对“新西兰离岸信托”下手，降税+隐私制度。

新西兰离岸信托？

1988年以来，新西兰就有新西兰离岸信托的概念，新西兰离岸信托又称新西兰外国信托或新西兰非居民信托，指委托人是新西兰的非居民，受托人是新西兰居民的信托。

07年，新西兰“所得税法令”明确豁免了“新西兰离岸信托”境外收入的所得税，但同时，新西兰离岸信托仍将被视为新西兰税务居民（通过“管理和控制测试”，基本受托人在新西兰都被认为是当地税务居民），可以享受新西兰广泛的税收协定。

△新西兰离岸信托税务情况

而且与此同时，“新西兰离岸信托”根本不用在新西兰注册登记（受“海牙信托公约”承认），受益人没有登记，受托人也不需要提交年度报税表。（尽管新西兰可以根据2006年外国信托规定行使权力要求提供这些信息，但新西兰基本没要求过。事实上，税务局每年收集的唯一信息是信托名称和受托人的姓名）。

事实上，新西兰离岸信托几乎可以用作任何国际业务中，不管企业还是个人，即可以作为独立的财富管理工具使用，也可以与新西兰双重征税协定网络结合使用，或者与新西兰LTC结合使用。

所以，08年免税新政实施后，加上免注册下的保密制度，使得新西兰信托数量迅速增长。

08年到16年之间，新西兰信托数量增长迅猛

△图来源：RNZ / James Sanday

却不想，这反倒是吸引了很多“寻求逃离不稳定世界的富人”，以至于后来约翰·基（John Key）将新西兰定位为是“亚太地区的瑞士”。。。你懂的。

被撬开的“保险箱”

果然还是出事了。16年&文件流出。

如果说09年是美国撬开了瑞士银行的保险箱，那么16年&6万多份文件便撬开了新西兰离岸的“保险箱”。几乎瞬间，新西兰被卷入“国际避税天堂”舆论风暴之下。

因为大量世界各色富人，为了逃避税或隐匿非法资产目的，利用新西兰政策漏洞设立“新西兰离岸信托”（或+LTC），而新西兰政府却根本不知道这些实体背后到底是谁。据称出事之时，新西兰有约1.2万个信托。

曾经一个“干净”、透明的国际形象的新西兰，已然被震动了。在这之后，再不想提成为什么“南太平洋的瑞士”。

新西兰声誉保护战

新西兰必须为国际声誉而战了。

如何战？总的来说就是改革离岸信托注册登记制度以提高披露要求，并坚定不移地执行OECD信息互换机制以增加信息共享。

离岸信托披露新规

于2017年2月14日，新西兰议会通过了新的离岸信托披露规定（详见The Taxation (Business Tax, Exchange of Information, and Remedial Matters) Bill），新规要求信托必须注册登记，要求提供所有信托变更资料，要求提供委托人、保护人及所有受益人身份（姓名、电子邮件地址、外国住址、税务居住国家、税务识别号码等等）等详细资料。

另外，受托人每年都必须再次报告注册时要求的信息，信托的年度财务报表，以及信托所有的分配情况以及收款方的详细信息等等。

并且，这些信息也会通过新西兰税务局与签署税收协定的其他国家共享。

而如果信托不符合新规的披露要求，将取消对外国所得的税收豁免优惠。

总结

在此，Amy姐再提醒想设立境外家族信托的朋友们，

1、别总想着找个安逸的避税天堂给你的资产养老，哪有什么一成不变的避税天堂，以前可能会认为有，现在和以后肯定要认为没有了。

2、别总想着藏，在现在全球大势下，声誉好的乖孩子如新西兰那必定着急忙慌的自愿修订漏洞互换信息，声誉不好的传统避税天堂即便厚着脸皮但也快撑不了多久了，合规为王，以阳光透明下的合规筹划才叫筹划，藏那不叫。

3、别老是跟风，不管是否设信托、设在哪个司法区、要不要司法出逃，这个还真跟不了风，每个人的身份背景和资产背景情况都太千差万别了，每个司法区之间的互换共享机制也不同（如新西兰和澳大利亚早互换信托信息了，所以澳大利亚人根本就不乐意在新西兰设信托好吧），汝之蜜糖彼之砒霜。

后面Amy姐也会给几个因为跟风和被忽悠设立了信托，而未考虑自身的国籍身份和税务居民身份情况，被税务居民国追税，不得已去诉讼请求认定自己的信托无效的案例。太多了。

祝好！

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