未分配利润转增资本公积，看看这几个税局的处理

陇上税语 2024-04-11

2020年7月30日晚间，《宏柏新材首次公开发行A股股票招股说明书》披露：因未分配利润转增资本公积的纳税义务，这几个税务局允许五年分期缴纳。

2017年11 月30 日，公司召开董事会会议，全体董事一致同意对前述净资产值的审计和评估结果予以确认，并同意以2017 年2 月28 日为基准日将全部经审计的、扣除专项储备后的净资产41,765.06 万元按1.6773:1 的比例折为股份有限公司股本24,900 万元，公司股东按照在公司的出资比例持有相应的净资产份额并折为相应比例的股份，其余净资产值16,865.06 万元列入股份有限公司资本公积；折股后，宏柏化学等8 家企业和周怀国作为发起人，按照原出资比例持有发行人股份。全体董事一致同意终止原《景德镇宏柏化学科技有限公司合资经营合同》《景德镇宏柏化学科技有限公司章程》。

根据会计准则及相关监管要求，公司需对首发上市申报期内的应收商业承兑汇票补充计提坏账准备，前述财务调整将导致调整后的公司股改时点净资产额低于原先股改时确定的净资产额，但仍高于股改后的股本金额。从谨慎角度出发，为避免因前述财务调整导致公司可能存在的整体变更设立股份有限公司时出资不实的风险，2018年5 月18 日公司召开2018 年第一次临时股东大会，决定由公司全部股东按其各自持股比例以公司截至2017 年12 月31 日经审计的未分配利润转增资本公积238,425.00 元，用以补足因前述财务调整导致公司资本公积调减金额238,425.00 元。

宏柏化学和宏柏亚洲就未分配利润转增股本的部分已分别完成非居民企业所得税的缴纳。针对因未分配利润转增资本公积及补提资本公积而形成的所得税纳税义务，2018年10 月8 日，国家税务总局乐平市税务局（陇上税语注：乐平市属于江西省）出具《证明》，按照《财政部税务总局国家发展改革委商务部关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》（财税【2017】88号）第二条第一款第一项的规定，对于非居民企业股东宏柏化学和宏柏亚洲暂不征收非居民企业所得税。

新余宝隆和新余锦宏就未分配利润转增股本和补提资本公积的部分已分别完成个人所得税的缴纳。针对因未分配利润转增资本公积而形成的所得税纳税义务，2018年7 月14 日，新余市仙女湖风景名胜区地方税务局（陇上税语注：新余市属于江西省）出具《关于新余宝隆企业管理中心（有限合伙）缓缴个税的说明》和《关于新余市锦宏科技合伙企业（有限合伙）缓缴个税的说明》，允许新余宝隆和新余锦宏在不超过五个公历年度内（含）分期缴纳因宏柏有限整体改制为股份公司的个人所得税。

华正投资就未分配利润转增股本和补提资本公积的部分已分别完成个人所得税的缴纳。针对因未分配利润转增资本公积而形成的所得税纳税义务，2018年10 月22 日，根据国家税务总局衢州市柯城区税务局（陇上税语注：衢州市属于浙江省）出具的《关于衢州市华正投资管理合伙企业（有限合伙）缓交个税的说明》，允许华正投资在不超过五个公历年度内（含）分期缴纳因宏柏有限整体改制为股份公司的个人所得税。

涌泉投资和周怀国就未分配利润转增股本和补提资本公积的部分已分别完成个人所得税的缴纳。针对因未分配利润转增资本公积而形成的所得税纳税义务，乐平市地方税务局已分别在涌泉投资和周怀国的《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》上加盖公章，允许分四期于2018 年12 月31 日、2019年12月31 日、2020年12 月31 日和2021 年12 月31 日完成因宏柏有限整体改制为股份公司的其余个人所得税的缴纳。