个人所得税纳税筹划的意义及方法

纳税筹划是指在不违法国家法律法规的前提下，纳税人为达到经济利益最大化的目的，对纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。

纳税筹划的意义

1.提高税法普及程度纳税人对个人所得税进行纳税筹划的前提就是符合国家相关法律法规，因此需要纳税人对个人所得税法有全面细致的了解，以通过合理方法减轻纳税负担。国家税务总局官网、个人所得税APP等都是掌握最新税法政策的便利渠道，随着纳税人对税法的深入了解，有利于其了解国家税收的意义及功能，从而提高纳税遵从度。2.减轻纳税人税收负担个人纳税筹划的作用首当其冲就是为纳税人减轻税收负担，避免出现“少收多缴”的状况。提高纳税人的实际收入水平，有利于提高企业员工的工作积极性，也有利于刺激宏观经济平稳增长。3.有利于完善税收制度纳税筹划者会积极研读国家相关政策变动，以节税为目的、以税法为准绳，制定出合理的纳税筹划方案。同时纳税筹划方案会对国家相关法律知识给予信息反馈，有利于我国税法的不断完善。4.有利于加强国家政策导向性纳税人进行合理纳税筹划会充分利用国家相关税收优惠政策，以达到减轻税收负担的目的。有利于纳税人对国家相关政策的及时了解和掌握，紧跟国家政策导向，使国家税收优惠政策在实际运行中得到明显效果。

纳税筹划的原则

1.事前筹划国家税法制定在先，纳税人经济行为和纳税行为在后，因此纳税人可以根据税法事前调整收入来源，对比税收负担和税后净收益，选择最佳纳税方案，争取最大的经济利益。2.经济原则纳税筹划可以减轻纳税人的税收负担，但纳税筹划者需要付出时间、精力和金钱相关成本以制定合理的纳税筹划方案，因此要对比纳税筹划成本和税收负担减轻的绝对值来判断纳税筹划是否值得。如果个人或企业纳税筹划成本过高，可以委托第三方专业纳税筹划机构为其制定个性化方案。3.适时调整目前我国税法还处在不断完善的状态之中，出台了一系列税收优惠政策。一成不变的纳税筹划方案无法适应时代发展，也不能达到纳税筹划应有的效果，因此要根据相关政策的出台以及对国家政策的预测灵活调整纳税筹划方案。一方面有利于符合国家法律法规，避免偷税漏税现象的产生；另一方面，有利于纳税筹划者获得最大的经济利益。

个人所得税税法改革内容

第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作出修改，主要修改内容如下：1.实行综合征收与分类征收相结合引入综合所得税制，其中工资薪金、劳动报酬、稿酬和特许权使用费四项所得按年度合并计算个人所得税，避免纳税人因月度收入不均而造成的税收负担加重现象。2.起征点增高，低税率级次的累进区间加宽（税率表附后）使得中低收入人群明显感到税收负担减轻，增强个人所得税的收入调节效应，增强中低收入人群的纳税积极性。3.附加扣除制度附加扣除制度作为本次改革减税的主力军而备受瞩目，专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。新税法在满足纳税人扣除需求多样性方面有显著提升。

✳图片来源于国家税务总局

个人所得税纳税筹划方法

1.选择合理的债券融资国家为了鼓励债券投资，国债和金融债券的利息收入免税。选择合适的理财产品，不仅风险低、收益高，还可以免交个人所得税。2.合理规划年终奖“全年一次性奖金在2021年12月31日之前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表，确定适用税率。”企业可以根据自身情况，利用工资和年终奖进行“低税率搭配”。3.转换劳动报酬与工资薪金雇佣关系是区分工资薪金和劳动报酬的关键，在新税法下两者都纳入综合所得计征，但计税基础和预扣率有差别。其一，劳动报酬所得预扣预缴时可按规定扣除费用；其二，劳务报酬的累进税率高于工资薪金。因而纳税筹划者可以在合法范围内根据自己需要对劳动报酬和工资薪金进行转换。4.合理利用专项扣除制度企业根据当地住房公积金和社会保障政策，结合员工收入水平，合理制定三险一金的缴存比例，足额缴纳三险一金的支出可从当年的综合所得中扣除。专项附加扣除是减税政策的“新秀”，纳税筹划者根据每项附加扣除的标准以及个人现实情况选择经济利益最大化的专项附加扣除方式。

参考文献：

[1]丁文婷. 浅议个人所得税纳税筹划[J]. 现代商业,2020,(26):185-186.

[2]庄丽. 新税法下个税纳税筹划探析[J]. 纳税,2020,14(23):42-43.

[3]袁显朋,娄爱花,张思迪. 新个税制度下居民工资薪金所得纳税筹划[J]. 新会计,2020,(08):20-25.

[4]朱娴舒,宋嘉琪,张茜晴. 新个人所得税法下纳税筹划研究[J]. 广西质量监督导报,2020,(07):83-84.

来源：中央财经大学税收筹划与法律研究中心