企业以报销费用方式发放员工补贴，被处应扣未扣税款1.5倍罚款

李冼整理

       2021年12月31日，深圳市税务局稽查局在其官方网站发布关于某公司《税务行政处罚事项告知书》公告，通过该公告披露的信息，可见：

       1.企业通过在香港设立空壳公司和开立银行账户，收取境外机构支付的业务款，隐瞒收入被定性为偷税。

       2.通过多种手段少缴个人所得税，被处少缴税款1.5倍罚款：

     （1）通过个人账户向员工发放补贴。

     （2）通过公司账户以报销费用等方式向员工发放补贴。

     （3）通过个人账户向员工发放一次性奖金，未按规定代扣代缴个人所得税。

    （4）通过公司账户向吴穹、张伟等公司兼职人员支付劳务报酬，未按规定扣缴个税。

       以上风险，需引起纳税人的高度关注。

附：

国家税务总局深圳市税务局稽查局

税务行政处罚事项告知书

深税稽罚告(2021)150号

深圳市DW供应链管理有限公司（纳税人识别号：914403006XXXX96648）：

       我局拟对你公司（地址：深圳市福田区莲花街某某社区XXXX号第一世界广场X座XXB）的税收违法行为作出行政处罚决定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定,现将有关事项告知如下:

       一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

    （一）未按规定申报缴纳增值税及附加

      1.你公司2015年1月至2021年3月，通过在香港设立空壳公司和开立银行账户（香港恒生银行390—574697—883）、收取境外机构支付的业务款，隐瞒收入17,441,041.40元，未申报纳税，违反《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号））第一条、《营业税改征增值税试点实施办法》（《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号））第一条的规定，你公司应申报缴纳增值税1,143,257.49元，已申报缴纳增值税650,890.00元，少申报缴纳增值税492,367.49元。

       根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号））第一条、《营业税改征增值税试点实施办法》（《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号））第一条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条，《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔1994〕2号）第一条，《深市地方教育附加征收管理暂行办法》（深府办〔2011〕60号）第二条、第四条的规定，你公司上述违法行为造成少缴增值税492,367.49元及附征的城市维护建设税39,297.23元、教育费附加17,688.67元、地方教育附加11,792.58元。

      （二）未按规定代扣代缴个人所得税

     1.你公司2014年1月至2021年3月通过个人账户向员工发放补贴合计2,227,537.10元，通过公司账户以报销费用等方式向员工发放补贴合计1,107,387.51元，未并入个人当期的工资、薪金所得代扣代缴个人所得税，违反了《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定，导致少代扣代缴个人所得税499,452.17元。

      2.你公司2014年1月至2021年3月度通过个人账户向员工发放一次性奖金1,157,017.00元，通过公司账户向员工发放一次性奖金合计99,000.00元，未按规定代扣代缴个人所得税，违反了《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定，导致少代扣代缴个人所得税54,879.35元。

      3.你公司2014年1月至2021年3月通过公司账户向吴穹、张伟等公司兼职人员支付劳务报酬，未按照规定代扣代缴个人所得税，违反了《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定,导致少代扣代缴（劳务报酬）个人所得税138,524.75元。

根据《中华人民共和国个人所得税法》(2011年9月1日起施行)第一条、第二条、第三条、第六条和第八条以及《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日起施行）第一条、第二条、第三条、第六条和第九条的规定，你公司少代扣代缴个人所得税692,856.27元。经我局责令后,你公司截止2021年9月29日未补代扣代缴上述个人所得税692,856.27元。

     （三）未按规定申报缴纳企业所得税

      1.你公司2014年至2020年，通过在香港设立空壳公司和开立银行账户（香港恒生银行390—574697—883）、收取境外机构支付的业务款，隐瞒收入17,159,575.41元，未申报纳税，违反《中华人民共和国企业所得税法》第六条第（一）项的规定，应调增应纳税所得额17,159,575.41元。

       2.对于你公司2014年至2020年应缴的城市维护建设税38,892.15元、教育费附加17,515.04元、地方教育附加11,676.81元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，准予税前扣除，应调减应纳税所得额68,084.00元。

      3.对于你公司2014年至2020年通过个人账户支付的员工补贴2,227,537.10元、员工差旅费用500,838.73元、员工年终奖金1,067,017.00元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，准予税前扣除，应调减应纳税所得额3,795,392.83元。

       根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条第（一）项、第八条的规定，你公司2014年至2020年应补缴企业所得税2,686,315.75元。

     （四）证据指向上述违法事实，主要有以下证据证明：香港某某银行账户（账号：390-574697-883)2016年3月至2021年3月银行对账单、你公司现金及银行电子账、DW（中国）管理咨询有限公司电子账；2014年至2020年工资表；你公司财务负责人朱育梅询问笔录等等

       拟作出的处罚决定：

     （一）你公司2014年1月至2021年3月，少列收入，造成少缴增值税、城市维护建设税和企业所得税，是偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、第六十三条第一款的规定，追缴你公司少缴增值税492,367.49元、城市维护建设税39,297.23元、企业所得税2,686,315.75元，并依法加收滞纳金；偷税税款合计总额3,217,980.47元，处少缴税款1倍的罚款3,217,980.47元。

      (二)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,对你公司2014年1月至2021年3月代扣代缴义务发生当期应扣未扣个人所得税的行为处以应扣未扣税款692,856.27元1.5倍的罚款1,039,284.41元。

       二、你公司有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前,到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的,视同放弃权利。

       三、若拟对你公司罚款10000元（含10000元）以上,或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的,你公司有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

国家税务总局深圳市税务局稽查局

二0二一年十二月八日

东方税语发布《案例：一家拟IPO企业高收入人员工资薪金的“税收筹划”》，与本案例类似，属于彻头彻尾的偷税行为，还自行披露“税收筹划”细节。

这是一家拟IPO企业在2021年9月份回复深圳证券交易所审核问询问题时披露的内容，据该企业回复的内容可知，该企业对高收入人员的工资薪金进行了“税收筹划”，但这个他们自认为的“税收筹划”其实就是彻头彻尾的偷逃税款行为。

这样的所谓“税收筹划”就是简单粗暴型的，没有任何的含金量的，仅仅是将高收入人员的一部分工资挪到了低收入人员名下进行发放并申报个税，然后再将部分工资转给实际工资取得人，实际上主要是以少缴税为目的骚操作，但的确这种方式确实在不少企业被较为广泛的使用。

来源：每日一税、东方税语、巨潮资讯网