小微企业“六税两费”减半优惠思维导图（20230806更新）

一、政策原文

1. 《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）(自2023年1月1日起相应停止执行)

二、政策解读

1. 国家税务总局财产和行为税司解读小微企业“六税两费”减免政策（含视频）

三、思维导图

四、会计处理

对于当期直接免征的六税两费，企业无需进行账务处理；对于减半征收的，应直接按照减免后的金额进行会计处理：

（一）资源税、房产税、城镇土地使用税和两费

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

（二）印花税

借：税金及附加

 贷：银行存款

（三）耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

五、操作流程（来源：安徽税务）

如何办理“六税两费”减免退税？

第一步：

纳税人登录安徽省电子税务局通过路径【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】或直接在搜索框搜索模块关键字进入模块办理。

第二步：

进入【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】办理界面，系统会有如下提示通知，点击“确认退税”。

第三步：

系统自动带出“提退税金类型”为“减免税费”，“是否为追溯享受优惠政策”为“是”，“追溯享受优惠政策名称”为“‘六税两费’追溯享受（小型微利企业）”，“申请退税费原因类型”为“其他减免退库”，“申请退抵税（费）方式”为“退税”且不可修改。

第四步：

系统自动带出对应的“账户名称”、“银行账号”，若之前未将账户账号信息报送给税务机关，需先通过路径【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】至【存款账户账号报告】模块做账户账号报告，将“一般退税账户标识”选为“是”，再办理退抵税业务。

第五步：

对系统自动带出的入库减免退抵税（费）款明细、本次退抵税费额进行核对。

第六步：

同时若退税账户名称与退税纳税人名称不一致，需选择“退税名称不一致原因说明”，可选择“企业注销”、“名称登记变更”、“纳税人灭失”、“无本人银行账户”、“其他原因”，若选择为“其他原因”，还需在退税申请理由中如实、详细填写原因；若退税账户名称与退税纳税人名称一致，则无需对“退税名称不一致原因说明”进行选择；“退税申请理由”为“六税两费政策性减免”。

第七步：

完成以上操作后，系统提示如下，点击“确定”即可。

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