查看原文
其他

案例提醒,你开具的增值税发票税率适用错误了!

2017-12-15 财税地盘


案例一

某小规模纳税人出租门头房给客户开具增值税普通发票,增值税发票上适用的征收率均为3%的发票。

正确的开具要求:

出租房屋应当开具增值税征收率为5%的发票。

提醒:

出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

政策依据

(1)《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号公告)第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

(2) 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。





案例二

某一般纳税人物业公司采用一般计税,将车位以租赁形式出租给业主,给业主开具的车辆停车费发票,增值税发票上适用的税率均为6%的专用发票。

正确的开具要求:

物业公司收取业主车位的停车费应当开具增值税率为11%的专用发票。

若是营改增前取得的停车场收取的停车费服务可选择适用简易计税方式,适用5%的征收率。

提醒:

纳税人以经营租赁方式将车位出租给他人使用所收取的租金,应按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

纳税人向车位使用人收取的非租赁形式的停车管理费,应按照“物业服务”缴纳增值税。

政策依据

根据财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:税目解释的规定,停车服务属于——销售服务/(六)现代服务/5.租赁服务/经营性租赁服务/车辆停放服务,所以,对于采用一般计税的物业公司收取的停车费应当按照不动产租赁服务缴纳增值税,适用的税率为11%。


本文来源于中税答疑新媒体智库,版权归作者所有,感谢作者的辛苦付出,若涉及版权请告知我们,我们会在第一时间处理。我们对文中观点保持中立,仅供参考、交流之目的!

推荐阅读:

1、将于2018年1月1日实施的"环保税法",税是这样缴纳的~~

2、哪几种情形会被停供发票?速速了解

3、企业成本费用列支6大纳税筹划思路,您也许用得上!

4、超全的84条黄金公式,轻松搞定财务工作

5、如何减少"不含税"合同的税务风险?

6、享小型微利企业优惠,从业人数、资产总额要这样算

7、有例子有真相,这些费用不得作为进项税额抵扣!

8、跳出财务看财务,回到财务做财务

9、别光谈成本控制,还得看公司财务战略!

10、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付,是否可以直接在企业所得税税前扣除?

财税地盘开通了系列QQ群微信群(QQ交流群:44808534

置顶功能:点开“财税地盘”公众号,点右上角人像按钮,然后点“置顶公众号”键,就可以将我们置顶了。这样,您就可以第一时间发现我们。

添加微信xcyaxcy,加入财税地盘微信群(注明"加财税地盘微信群”),与全国会计同行在线交流! 

您可能也对以下帖子感兴趣

文章有问题?点此查看未经处理的缓存