年终奖八种发放形式，结合案例,告诉您个税都咋缴！

进入年底

最开心的是什么

当然是离发年终奖的日子

越来越近了

而年终奖貌似最能让大家

坚持在年度努力冲刺的最大动因

关键时刻，小编给大家盘点年终奖八种发放形式，结合案例、申报，告诉您个税都咋缴！如何让到手的年终奖不贬值~

　企业发放年终奖，个人所得税如何缴纳是纳税人关注的焦点。

任职时间不足一年而取得的年终奖

在没有新的补充规定之前，在本单位任职时间不足一年的员工，仍然可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

例1：

2016年6月，周某大学毕业，7月入职某企业。每月取得的工资4000元均已按规定办理了纳税申报手续。12月取得年终奖24000元，无其他收入。周某应补缴多少个人所得税？

　　年终奖找税率：24000÷12＝2000（元），适用税率为10%，速算扣除数为105。应缴纳个人所得税＝24000×10%－105＝2295（元）。

一年内任职两个以上单位而取得的年终奖

《国家税务总局关于印发个人所得税自行申报纳税暂行办法的通知》（国税发〔1995〕077号）规定，纳税人从两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

例2：

2016年7月，孙某由石油公司跳槽到电信公司工作，每个月取得的工资均已按规定办理了纳税申报手续。12月，取得年终奖60000元，无其他收入。孙某应补缴多少个人所得税？

　　年终奖找税率：60000÷12＝5000（元），适用税率20%，速算扣除数555。应缴纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）。

一月内取得两个以上单位的年终奖

由于全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法，根据国税发〔2005〕9号文件规定，在一个纳税年度内，每一个纳税人只允许采用一次。因此，员工从另一单位取得的年终奖合并到当月工资、薪金项目计算纳税。

例3：

2016年12月，唐某取得工资4000元，同时取得本单位发放的年终奖48000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其他收入。唐某应缴纳多少个人所得税？

　　工资、薪金应纳税＝（4000＋6000－3500）×20%－555＝745（元）

　　本单位年终奖适用税率：48000÷12=4000（元），适用税率10%，速算扣除数105。

　　应缴纳个人所得税＝48000×10%－105＝4695（元）

　　当月合计应纳税＝745＋4695＝5440（元）

年薪和绩效工资

国税发〔2005〕9号文件规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，比照全年一次性奖金计税方法，计算缴纳个人所得税。

例4：

卞某2016年年薪12万元，每月取得的工资5000元，均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，终按照绩效考核，取得年度剩余年薪60000元，无其他收入。卞某应补缴多少个人所得税？

　　补发年薪找适用税率：60000÷12＝5000（元），适用税率20%，速算扣除数555。

　　应缴纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）。　　

其他各种名目奖金

国税发〔2005〕9号文件规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等？一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

例5：

2016年12月，吴某取得工资4000元、年终奖30000元，同时取得下半年考核奖6000元、先进奖800元，无其他收入。吴某当月应缴多少个人所得税？

　　工资、薪金应纳税＝（4000＋6000＋800－3500）×20%－555＝905（元）

　　年终奖找适用税率：30000÷12＝2500（元），适用税率10%，速扣105。

　　应缴纳个人所得税＝30000×10%－105＝2895（元）

　　吴某当月合计应纳税＝905＋2895＝3800（元）。

雇主为雇员代付全部或部分税款的全年一次性奖金

《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局2011年28号公告）规定，雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

　　应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）

例6：

2016年度王某每月工资收入5000元，均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，王某取得了全年一次性奖金24000元，年终奖的个人所得税由单位全部负担，无其他收入。王某的年终奖应申报缴纳多少个人所得税？

　　应纳税所得额＝（24000－105×100%）÷（1－10%×100%）＝26550（元）

　　找适用税率：26550÷12＝2212.50，适用税率10%，速扣105。

　　应缴纳个人所得税＝26550×10%－105＝2550（元）

多发1元年终奖金可导致所得与税额的不匹配

由于国税发〔2005〕9号文件规定的年终奖计算方法是年终奖除12找税率，但速算扣除数只允许减除一次，而不是十二次，由此会造成年终奖金拿得多的员工，可能要比年终奖金拿得少的员工实际到手的税后收入会更少。

例7：

员工蔡某、陈某每月取得的工资均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，两人取得的年终奖分别为18000元和18001元，试计算两人分别应补缴多少个人所得税？两人税后收入分别是多少？

　　蔡某取得年终奖18000元，找税率：18000÷12＝1500（元），适用税率为3%。应缴纳个人所得税＝18000×3%＝540（元）；税后收入为18000－540＝17460（元）。

　　陈某取得年终奖18001元，找税率：18001÷12＝1500.10（元），适用税率为10%，速算扣除数为105。应缴纳个人所得税＝18001×10%－105＝1695.10（元）；税后收入＝18001－1695.10＝16305.90（元）。

　　陈某的年终奖因为多得1元，造成多缴个人所得税1154.10元（1695.10－540）；税后收入反而比蔡某少1154.10元（17460－16305.90）。

避免出现上述不合理现象，小编给您可以要先用免费的年终奖个税测算助手看看能够节省多少税款！

2017年最后一个月了，转眼最严发票新政上线5个月，这个月又有一部分税务新规上线，不过首先为小伙伴们通报一则重磅消息，从明年起，国税系统全面实施 财政票据电子化管理，停用手工财政票据。

一、关于全面推行财政票据电子化管理系统的通知

2018年1月1日起在国税系统（含税务干部进修学院，下同）全面开展财政票据电子化改革，统一部署、安装运行财政票据电子化管理系统，全面实施财政票据电子化管理，启用机打财政票据，停用手工财政票据。

二、财政部为配合《会计法》修改，发布了一份关于就《代理记账管理办法》《会计基础工作规范》部分条款修改征求意见的函。

求意见稿分两部分，一是代理记账，二是会计基础日常工作规范。以后或将不需要再打印总账、明细账，银行日记账现金日记账了！！并且，满足一定条件的凭证甚至都不需要打印！！！和贴发票说拜拜了！！！

三、2017年12月1日起，我国将进一步降低部分消费品进口关税。

四、今年以来新政对准普通发票，小规模纳税要注意了！

从去年5月份营改增开始，加上金税三期，国地税合作，发票系统升级，全国范围内严查虚开发票，揪出不少大案，也牵扯数不尽的关联公司。

可是以前再怎么严查，查的都是专票，而现在要拿增值税普通发票开刀了，这意味着，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，都在税务严查的范围，谁也不能造次。

靠着买普通发票，少缴所得税的公司，这条路行不通了！

以前有些公司有所谓的“好福利”，每个员工每个月有多少钱的报销额度，去超市购物开办公用品就行了，现在你开开试试？还有些公司让员工到处找发票抵工资的，估计员工们已哭晕在厕所…

五、发票最严令上线5个月，再说一遍，这些发票不能再报销了

1、收到一张增值税普通发票，只有购买方单位名称，没有纳税人识别号。

2、收到一张卷式增值税普通发票。品名：办公用品，没有具体明细

3、收到一张增值税普通发票。品名：办公用品，有清单，但是清单不是从开票系统打印出来的，而是销售方自行用A4纸制作了一份

4、收到一份培训会议报销单。有培训会议清单，但是清单不是从酒店系统打印出来的，而且是会议承办方自行用A4纸制作了一份

5、去超市购物时，发票实际采购内容是月饼、水果等，但去服务中心开发票时，将发票内容开具为办公用品等。（改变商品名称开票）

6、向甲方购物，通过甲方介绍或同意甲方的安排，接受乙方开具发票。（接受第三方开发票）

7、没有购物，直接虚开发票。（完全虚开发票）

六、今天开始，开具增值税发票时：

1、必须填写购买方“纳税人识别号”

2、发票内容必须按照实际销售情况如实开具

3、不能根据购买方要求填开与实际交易不符的内容

4、不能笼统开具办公用品、食品等名称的发票

5、开具汇总办公用品、食品等发票，必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

例如：在商场买了几支签字笔，几本笔记本。

7月1日之前，笼统开具”办公用品“名称的发票；

7月1日之后，发票上必须把商品名称、型号、数量都打印出来。

6、7月1日起开具培训会议清单，必须由酒店系统或销售系统开具，并加盖发票专用章，不再接受系统外开具的清单。

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