企业报销的福利费超过14%比例部分怎么办

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业可以计提发放职工福利费，并与职工工资一并计入“应付职工薪酬”科目（使用旧会计准则的，职工工资计入“应付工资”科目，职工福利费计入“应付福利费”科目）。企业全年发生的福利费不超过全年职工工资14%部分（含）的，可以在企业所得税税前全额抵扣；超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。

【例1】A公司2014年全年职工工资总额为200000元，全年发生职工福利费10000元。

10000÷200000×100%＝5%＜14%

不需要做纳税调整。

【例2】A公司2014年 全年职工工资总额为150000元，全年发生职工福利费30000元。

30000÷150000×100%＝20%＞14%

20%－14%＝6%

6%×150000＝9000（元）

9000×25%＝2250

要做纳税调整如下：

借：以前年度损益调整——管理费用——职工薪酬——职工福利费2250

贷：递延税款——递延所得税负债  2250

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