个人名头票据的职工体检费能否税前扣除？

财税地盘 2021-09-21

最近又有学员咨询，单位每年组织职工体检，未指定体检机构，员工可以就近到医院或专业体检机构进行检查，在报销额度标准范围内可据实报销，这样就导致员工的体检报销单据为个人名头的专用票据或发票，请问单位取得个人名头的票据可以税前扣除吗？

答：可以按《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号)规定税前扣除。按目前医院管理方式，个人到医院就医时只能取得个人名头的医院专用收据，除非是单位出面与医院签订合同最后统一结算，才可以开出单位名头的票据。根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。如果企业可以提供企业内部决议或通知或制度等证明是由企业统一组织发生的体检费，就可以按规定税前扣除，并不能仅以未取得公司名头的票据为由认为不能税前扣除。还有就是电话费的税前扣除问题，由于国家政策实行实名制，报销个人话费只能开具个人名头的发票。

【国税总局】单位统一给员工安排体检发生的费用能否税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号)的规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在企业所得税前扣除。

【江苏国税】问：单位每年组织员工进行体检，体检费用是否可以在企业所得税税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条（二）：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，单位每年组织员工进行体检属于此范围之内，可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。

【天津国税】《天津国税2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径》第十八条规定，企业为新员工进行入职体检产生的费用能否税前扣除？

答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第二款规定：企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。因此企业为新员工进行入职体检产生的费用按照企业职工福利费进行税前扣除。

【天津国税】天津2017年度企业所得税汇算清缴相关问题在线访谈实录：有一位网友想咨询郭处长，企业为职工体检产生的费用可否税前扣除？