合同与印花税的6个小秘密，太实用了！

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做了好几年的会计，还不知道合同与印花税的6个小秘密，老会计一次告诉你，赶紧收藏学习了。

情景一印花税购销合同基数是含税还是不含税？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”是否包含增值税，实际执行中，各地政策不一，其实，总局的口径很明确，根据国家税务总局2016年4月25日视频会议有关政策口径解读明确：按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

因此，我们签合同要注意合同中所载金额和增值税分开注明的问题，如果分开注明将按不含增值税的合同金额确定印花税计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为印花税计税依据。

情景二企业之间、以及企业与个人之间签订的借款合同是否缴纳印花税？

不需要。目前实际执行中，有些税局要求企业之间、以及企业与个人之间的借款合同也缴纳印花税，这种观点是错误的。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定："借款合同是指银行及其它金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，并按借款金额的万分之零点五贴花"。据此，只有企业与银行或其他金融机构签订的借款合同需要交纳印花税，企业之间、以及企业与个人之间的借款不需要交纳印花税。

情景三一次性签订五年房屋租赁合同，应如何缴纳印花税？

目前有些纳税人认为一次性签订五年的合同，印花税分五年缴纳，这种观点也是错误的，有推迟缴纳印花税的风险。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，财产租赁合同应当在合同签订时，按租赁金额千分之一贴花。因此，一次性签订五年租赁合同的，应按五年租金一次性缴纳印花税。

情景四合同签订时无法确定计税金额的应税合同，是否不用缴纳印花税？

需要！根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）相关规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴印花。

情景五某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？

不需要。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第九条规定：“某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？

依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。”

如果签订补充合同，补充签订的合同是否缴纳印花税？

印花税是根据合同标的额计算的，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第九条规定：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。如果补充协议只是对原合同未明确的事宜重新进行了明确，不涉及对原合同金额增加的则就不需要补贴印花。

情形六不是企业签订的所有合同都需要贴花，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花！

根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。

例如：电网与用户之间签订的供用电合同、会计、审计合同、工程监理合同及日常业务中，物业管理服务合同、保安服务合同、日常清洁绿化服务合同等等都不属于印花税征税范围，不需贴花。

印花税税率低，因此，纳税人对印花税关注度也较低，容易出现多缴纳或少缴纳的情形，给企业造成不必要的损失。提醒企业如果未按规定贴花，根据《中华人民共和国税收征收管理法 》第64条第二款的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

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