看好啦，企业与自然人之间借款的涉税问题都在这里！！！

问题

企业与自然人之间的借款，都涉及哪些税种，应如何进行正确的涉税处理？

第一种情况：企业向自然人借用资金的涉税问题

1、无偿使用

1.1、增值税

根据财税（2016）36号文第十四条针对视同销售服务的范围规定中，自然人无偿提供服务没有被列为视同销售的范围，因此，自然人无偿借给企业资金使用的借贷行为，不属于视同销售的“贷款服务”，不征收增值税。

1.2、个人所得税

企业无偿借用自然人资金，自然人没有取得收入，所以不存在个人所得税；

1.3、印花税

企业和自然人之间的借款合同，不属于“银行及其他金融组织和借款人”之间的借款合同，不属于印花税征收范围，不缴纳印花税。

2、有偿使用

企业从自然人处借得资金并按合同约定支付利息，属于民间借贷行为，应认定为自然人向企业提供“贷款服务”。

2.1、增值税

自然人取得的利息应该按照“贷款服务”计征增值税，个人属于小规模纳税人，应根据取得的利息按照3%的征收率计算缴纳增值税；

2.2、企业所得税

国税发[2008]88号 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据；

2.3、个人所得税

企业按照合同约定支付给自然人的借款利息，自然人应按照“利息、股息及红利所得”计征个人所得税，税率为20%；

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，企业支付给个人费用，负有代扣代缴义务，因此在支付利息时，应代扣代缴20%的个人所得税。

如果自然人代开发票符合免征增值税的标准，企业应依据发票全额作为个人所得税扣缴基数；如果不符合免征增值税条件，企业应依据发票注明的不含税金额作为个人所得税扣缴基数。

需要注意的是：个人到税务机关代开发票时缴纳的个人所得税，企业在履行代扣代缴义务时，只能将其作为预缴税款扣减，不得据此免除代扣代缴义务。

第二种情况：自然人向企业借用资金的涉税问题

3、无偿使用

3.1、增值税

企业将资金无偿借给自然人使用，需做视同销售处理，并根据企业的纳税认定身份计征增值税。

财税（2016）36号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

企业借款给自然人无偿使用，属于无偿提供“贷款服务”，因此应当视同销售服务，按照合理水平确定服务收入，计征增值税，并应向自然人提供发票。

3.2、印花税

企业和自然人之间的借款合同，不属于“银行及其他金融组织和借款人”之间的借款合同，不属于印花税征收范围，不缴纳印花税。

4、有偿使用

企业将资金有偿借给自然人使用，正常按照“贷款服务”计征增值税即可。

第三种情况：特殊情况

5、企业股东长期从企业借得资金

企业一定要引起重视。

特别强调：

企业和自然人之间的借款，一定要关注《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律成若干问题的规定》，在法律允许的范围内进行合法约定。

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