掌握这4点，汇算清缴不是问题！

01

申报表类别

1、查账征收企业应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2018年第57号修订版本）。

2、核定征收企业应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（国家税务总局公告2018年第26号发布版本）。

3.分支机构对2018年度汇算清缴时，使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）。

注意1：中石油石化、4大国有商业银行等企业的分支机构，汇算清缴不适用该表。

注意2：2019年开始，适用要《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》（国家税务总局公告2019年第3号）。

02

小型微利企业标准

2018年度适用的小型微利企业标准：

1、工业企业，年度应纳税斯得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

2018年度适用优惠政策：对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

03

网上申报流程

选取要填的表格

根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号），小型微利企业汇算清缴免于填报以下申报表：

1. 《一般企业收入明细表》（A101010）

2. 《金融企业收入明细表》（A101020）

3. 《一般企业成本支出明细表》（A102010）

4. 《金融企业支出明细表》（A102020）

5. 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）

6. 《期间费用明细表》（A104000）

注意：相关数据在A100000中直接填写即可！

小微企业必选表格

A000000企业基础信息表

A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

A105000纳税调整项目明细表

A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

A107040减免所得税优惠明细表

除上述表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

04

如在申报时遇到异常可重点排查以下问题

1、“资产总额”一栏单位是万元。如果您的资产总额是50000元，您却填成了50000万元，系统会自动认定为不符合小微企业标准，无法享受专项优惠喽。

2、“职工薪酬”“资产折旧”表，只要发生了就要填写。如《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）并不是只有纳税调整才填写，职工薪酬发生即填写此表；

3、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。需要注意的是：如果计算之后当年的捐赠支出总额没有超过要求的12%，可以全部扣除时，我们在填表时依然是“限额扣除的公益性捐赠”栏次，而不是“全额扣除的公益性捐赠”栏次。 

4、非营利性组织免征企业所得税，需要按照《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）取得非营利组织免税资格，未取得非营利组织免税资格的纳税人不能填写“符合条件的非营利性组织免征企业所得税”等栏次。

5、在《减免所得税优惠明细表》（A107040）中，减免税优惠政策代码需选择对应项目填写，错误填写可能会增加企业涉税风险。如拿不准，建议您咨询主管税务机关或拨打12366后填写。

6、纳税人在申报软件中填报完成后，尽量使用“企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务”，以减少纳税风险。

只有不断跟进新政策，掌握申报知识，才能做到心中有数，申报不慌，以上就是填报过程中的各种易错点，掌握这些锦囊，相信各位一定能在5月31日前做好这次的汇算清缴申报，为2018年企业所得税汇算画上句号。

本文来源于四川省税务局、自贡市税务局，财税地盘编辑整理分享，转载请注明，版权归作者所有，感谢作者的辛苦付出，若涉及版权请告知我们，我们会在第一时间处理。我们对文中观点保持中立，仅供参考、交流之目的！

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