家族 · 财税 | 美国遗产与赠与税概述

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本文来源：华能尊承家族办公室

美国遗产与赠与税

遗产与赠与税概述

遗产税（Estate Tax）和赠与税（Gift Tax）是美国政府为了调节社会阶级之间差异所设立的税种，如果按照比较简单的语言来说，一个人生前无偿给予他人的行为受到赠与税的约束，一个人去世后财产分配的行为受到遗产税的约束。故此，这两个税事实上是统一的，遗产税，实际上就是赠与税的延续。

适用人群

遗产与赠与税主要适用的人群是美国公民（US citizens）和习惯性居住在美国的人（US domiciliaries，以下简称“居民”）。比如一个人一直在中国出差经商，在美国有家并打算回去，心理上认为美国是家则美国就是他的习惯性居住地，其不仅看天数，也看内心想法。判定标准主要参考如下因素：

· 签证申请、纳税申报表等文件中声明的目的

· 在美居住时长

· 绿卡状态

· 居住在美国境内外方式

· 与前一国家联系

· 国籍

· 商业利益地点等

征税范围

就遗产税而言，美国公民和习惯性居住在美国的人就其全球财产征收遗产税。不属于第（二）点提到的人士（以下简称“非居民外国人”）只就位于美国的财产征收遗产税。位于美国的财产通常包括美国房地产、有形动产、商业资产、公司股票等。

就赠与税而言，美国公民和习惯性居住在美国的人需就全球的财产赠与交纳赠与税，非居民外国人仅就美国的房地产和美国的有形动产的赠与行为交赠与税。

免税额度

自2017年特朗普实施美国税改以来，遗产税的终生免税额度倍增，2020年遗产税的免税额度是1,158万美元（逐年递增，2019年是1,140万美元），这个额度是和赠与税共享的。但特别要注意的是，非居民外国人终身免税额度只有6万美元。赠与或传承给公民配偶，无额度限制，具体如下表：

所以说，一个美国人，如果2020年身故时仅留下价值1,160万美元的房产给孩子，适用遗产税税率40%，其仅需要交纳8,000美元的联邦遗产税。如果他是在2019年身故的，那就要交纳8万美元的联邦遗产税了。

纳税申报

如果美国公民和居民过世时，其在全世界范围内的遗产的公允市值，超出了在其死亡时的有效的终身免税额，则应为该已故美国公民和居民提交遗产税纳税申报（706表单，美国遗产税（及隔代移转税）纳税申报，美国公民或居民遗产）。

在非居民外国人过世时，其位于美国的遗产的公允市值超过60,000美元的，非居民的执行人必须提交一份遗产税纳税申报表（706NA表单，美国遗产税（及隔代移转税）纳税申报，非美国公民的非居民的遗产）。

（本文内容仅做参考，读者采取任何行动前均应咨询专业人士，华能贵诚信托有限公司不承担任何责任。）

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