增值税退税是否退还已缴纳的城建税？

 1、问题背景

有朋友咨询：朋友的公司发生了增值税退税，是不是需要到地税局申请退还城建税？

我说：因为什么原因退税？

答曰：不清楚。

对曰：那我就把退税的情形都说一遍，你让他自己对号入座吧。

2、分析原因

有了问题，我们首先分析一下产生问题原因，追本溯源才能对症下药。通常来说，增值税发生退税不外乎四种情况，一是出口退税；二是即征即退等税款返回；三是减免退税；四是多缴退税。

3、各个击破

一、增值税出口退税

企业出口商品发生的增值税退税，根据《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字〔1985〕143号）第三条规定：“对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已纳的城市维护建设税。”

这个政策年代很久远了，还出现了一个大家非常不熟悉的旧税种产品税。但这个政策目前依然是有效的，忽略了产品税，我们要关注到，出口产品退增值税是不退城建税的。关于进出口商品的城建税有一句话总结得很到位也便于记忆：进口不征，出口不退。

二、增值税即征即退，先征后退、先征后返

【小链接】先解释一下这几个词，它们都是在增值税正常缴纳之后的退库，这都是增值税享受税收优惠的形式表现， 即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。这三种方式，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。有人可能会觉得奇怪，这样是不是多此一举。直接减免了不就行了吗？其实不是的。如果是直接减免，你开的票，别人就不能抵扣进项税了。而如果采取先几种方式，你开的票别人是可以抵扣，不会影响增值税计算抵扣链条的完整性。

在这种情况下，城建税是否可以退还呢？根据《关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税[2005]72号 ）文件规定， 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

三、增值税减免退税

财税〔1985〕143号第三条规定：对由于减免产品税、增值税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。

说实话，我觉得这条规定是个傀儡，因为我找不出它的适用范围。

因为增值税享受优惠的形式包括税款返还和直接减免。如果企业属于直接减免增值税的，就可以直接减免城市维护建设税，不存在退还城建税的情形。

如果是采取增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法进行优惠的。按照财税[2005]72号：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

所以仅存的一个适用范围就是：另有规定的增值税减免。

四、增值税多缴退税

如果企业因为各种原因多缴纳的增值税，需要退税。那是否可以退还多缴纳的城建税呢？这是没有问题的。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

所以不管是增值税、城建税还是其它什么税，只要确实是多交了税，在规定的时间内都是可以申请退税的。

4、小结

上述四种情况总结起来就是：出口不退，返回不退，减免要退，多缴要退。

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