昨天，山东省人民政府的一份文件引发财税人的关注，文件中最大的亮点是“免除一切税费”，网上很多文章都拿这句话做了标题，但我们一定要知道，亮点只是一个点，如果不去了解政策的前提条件，很容易把它理解错了，想歪了。

前两天看到这样一个司法案例：【案情概述】肇庆宇龙珠五金制品有限公司及其直接负责的主管人员李君达及其他直接责任人员，故意违反国家税收征管和发票管理规定，在明知供应商不能开具增值税专用发票或没有发生实际购销业务的情况下，让他人为宇龙珠公司虚开增值税专用发票，并全部用于宇龙珠公司申报抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。宇龙珠公司、李君达涉案的税款数额为4605656.6元，均属数额巨大。

高新技术企业作为一个“含金量”很高的资质，一直备受关注，今天我们就来学习了解一下高新企业的到底可以享受哪些优惠？大家对相关政策规定有哪些困惑？第一部分：高新技术企业的认定条件认定高新技术企业需要同时满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；2、

前两天，看到网上一篇文章，主要内容是，某纳税人因为凌晨开具发票，接到税务机关通知，要求对此事进行解释说明。有学者质疑，难道凌晨开具发票违法吗？凌晨开发票，肯定是不违法的，法律中没有哪一条哪一款，对纳税人开具发票的时间做出限定。真正违法的事情是虚开发票。但现在面临的难题是：税务机关如何找到虚开的发票？逐户逐票调查核实？显然是不可能的，所以在调查之前，一定是有一个排查机制，筛选出风险比较高的发票去调查落实。

前几天有个朋友说，他去邮政局代开了一张个人建筑劳务的发票，备注栏中写了他的名字、身份证号等等若干信息，但是没有备注“建筑劳务发生地”。结果，他拿着这张发票去付款单位结算，公司财务说发票不合规，拒收。他去代开发票网点，要求备注里增加上建筑劳务发生地。开票人员说备注栏中只能打69个汉字，现在已经打了67个汉字了，加不进去。这下他发愁了，于是问我该怎么办？我说，这也不难办啊。备注栏现在很紧俏，需要填写的东西很多，你当然是把必填的内容先备注上，非强制要求的内容就删掉不要填了。如果都是必填项目，写不下其实可以另附清单，但实务中比较少见。他说：我从来不知道一个备注栏还有这么多事儿。我说：原来也没这么多事儿的，“营改增”以后，增值税发票覆盖了各行各业的经济业务，几乎所有业务都要通过一张小小的发票来反映，难度很大。这种情况下，以前并不为人所注意的“备注栏”关键时候挺身而出，承载了大量的信息披露的工作。所以说现在备注栏绝对不是一个可有可无的边缘栏目，如果填写不到位，肯定会被判断为不合规的发票，遭到拒收。

前几天有朋友问：我公司是小型微利企业，我看到有新文件（国家税务总局公告2020年第10号）规定可以缓缴企业所得税，想问一下我刚刚汇算出来的2019年所得税该如何缓缴？WHAT？我楞了一下，停顿了几秒问：你真的看文件了？他说：我真看了啊！我说：那可能是，咱们对“看”的理解不一样。

对于集成电路设计企业和软件企业，是否要给予优惠，感觉国家每年都要犹豫很久。去年是5月17日下发的优惠政策（2019年第68号公告），没想到今年到5月29日才出台。

（在计算属于应缴增值税住房的契税时，应将增值税额扣除之后，再确定为契税的计税价格）。4、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。【政策依据】《财政部

我们国家的税收政策，基本上是全国统一的，即使有些税种各地有一定自主权进行调整，但通常都在一定范围之内，比如说契税税率是3%~5%，相差不会太大。或者即使相差大，也是非常合理的，比如城镇土地使用税，北上广深一定会远远高于西藏新疆。

契税，是一个古老的税种，我国契税起源于东晋时期的“估税”，至今已有1600年的历史了，除了个人所得税，个人最应该关注的就应该是契税了。一般来说商品交易，卖方是纳税人。但契税比较特别，是以买方为纳税人。按照契税暂行条例中规范的说法是，“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。”契税的税率是3%~5%，具体比率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度内按照本地区的实际情况确定。以下13个契税问题，是网友们比较关心的内容，我们一起来了解一下，当然，如果当地有特别的规定，适用当地政策。

目前个人代开发票的业务，越来越频繁，也是许多网友关注的热点。以下是海南省税务局发布的个人代开发票的相关问题汇总，比较全面。在具体实践中，各地执行可能会略有不同，仅供参考。第一部分：自然人代开普票（不含转让或出租不动产、个人代理人）1、自然人在什么情形下，可向税务机关申请代开增值税普通发票？答：发生增值税应税行为，需要开具发票时。

今天看到全国人大代表、天明集团创始人兼董事长姜明在接受《中国经营报》采访文章，文章阐述了他的《关于增值税税制改革的建议》。以下为采访原文：————————————姜明说，2019年11月财政部、税务总局联合起草了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），加速推进税收法定和现代增值税制度体系的建设。但该征求意见稿与公众的期望存在较大距离。存在以下三个问题：

今天我们一起来了解一个关于偷税责任主体认定的案件，本文是根据山东省济南市市中区人民法院行政判决书（2015）市行初字第19号整理而成。原文请点此：【判决书】与代理记账公司发生纠纷能否作为偷税抗辩事由

5月22日，李克强总理作政府工作报告，有关财税的要点如下：一、2019年和今年以来工作回顾经济运行总体平稳。国内生产总值达到99.1万亿元，增长6.1%。减税降费2.36万亿元，超过原定的近2万亿元规模，制造业和小微企业受益最多。民生进一步改善。居民人均可支配收入超过3万元。基本养老、医疗、低保等保障水平提高。我们统筹推进疫情防控和经济社会发展，不失时机推进复工复产，推出8个方面90项政策措施，实施援企稳岗，减免部分税费，免收所有收费公路通行费，降低用能成本，发放贴息贷款。发放抗疫一线和困难人员补助，将价格临时补贴标准提高1倍。

今天，财政部国家税务总局民政部公告2020年第27号《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》颁布。因受新冠疫情的影响，公益捐赠业务骤然增多，相关政策困惑也不断涌现，如何界定一笔捐赠是否公益捐赠，如何确认一个组织是否是公益组织，对日益庞杂的公益性组织应如何规范等，成为了政策执行中迫在眉睫需要解决的问题，27号公告的出台，可以说基本解决了上述燃眉之急。

可以看出，除了个人所得税同比增长，其他税种同比都是下降的。有些朋友对此感到疑惑，其实不难理解，和去年相比，除了预扣预缴的个税，今年还有一部分个人所得税汇算清缴入库收入，所以比去年同期高也很正常。

当然，即使税务局败诉了，并不意味着纳税人就不用承担责任了，税务机关还是可以重新下达处理、处罚决定，税款肯定会追征的，罚款可以按照《征管法》六十四条第二款处罚，只是不能以偷税的名义去处罚。

新冠肺炎疫情发生后，财政部和国家税务总局出台了一系列支持疫情防控的优惠政策，优惠政策下应该如何开具发票呢？总局视频及完整讲义点此：总局货劳司副司长讲解：增值税发票开具新政策（18分钟）和讲义，我把该讲义进行了缩减，以方便大家迅速掌握政策要点：第一部分：一般纳税人开票一般纳税人增值税遵循“征扣一致”的链条抵扣原则，本环节纳税人未缴纳税款，下环节纳税人也不抵扣税款。一般纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具专用发票，可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票。

与很多全行业征收的费种相比，文化事业建设费受关注程度很低，那是因为该费种只涉及两类缴费人。一是提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，二是提供娱乐服务的单位和个人。【提示一下，提供广告服务的个人是不需要缴纳文化事业建设费的，而提供娱乐服务的单位和个人均需要缴纳此费。】

对于公司来说，支付的人工费用中除了工资薪金，最常见的应该是劳务报酬，但即使是出现频率很高的一个支出项目，许多朋友在实践中依然存在诸多问题，今天我们通过十个常见问题，彻底把劳务报酬的相关困惑解决掉。

【纳税人诉求】刘*秀在2011年缴纳了4.6万元税款，直至官司结束后的2016年才到税务局索要该税款。理由是房产交易被法定撤销，就没有纳税义务了，税务局应当无条件退税。

我们都知道一般企业法定的所得税率是25%。那么一般企业的所得税税负率是多少呢？（所得税税负率，就是全年应缴纳的企业所得税税额占全年收入总额的百分比。）这个其实很难说，不同企业的税负率差别很大，因为行业的利润率不同，以及各企业的成本控制水平高低等因素，都会影响到每个企业的税负率，常规来说，在1%~5%都是有可能的，当然亏损企业所得税税负率为0，这个另当别论。

【企业所得税规定】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

有网友问：我公司要销售二手车，增值税怎么缴？我说：你这个问题太不具体了，没法回答。他诧异地说：还需要怎么具体？我说：我还需要知道，你是什么企业？二手经销企业还是一般公司，一般纳税人还是小规模纳税人，湖北地区还是非湖北地区？车辆是什么时候购买的？他说：这些都影响缴税吗？我说：是的，很有影响，要不我分别给你说一下，你自己对照适用吧。

2018年11月23日，河北省邯郸市邯山区人民法院刑事判决书【（2018）冀0402刑初200号】判决，被告人牛某甲系国家工作人员,其担任涉县税务局税管员期间，不认真履行征收税款的职责，致使煊昊公司虚开的增值税专用发票进行抵扣，使国家利益遭受536327.07元的重大损失,其行为已构成玩忽职守罪。案件中的当事人对一审判决结果（犯玩忽职守罪，免于刑事处罚）不服，提起上诉，

在企业所得税纳税人的认定中，有一类主体，是否需要缴纳企业所得税，经常会引发争议和讨论，那就是村民委员会。在实际经济活动中，税务机关经常会遇到这种情形，那就是村民委员会取得了租金收入或其他经营性收入，这个收入需要缴纳增值税是没有问题的，那么是否需要缴纳企业所得税，总是让大家感到迟疑，总是忍不住会问，村民委员会是不是企业所得税的纳税人？

经常有一些网友留言问我是如何学习税法的，其实我觉得自己并没有资格来回答这个问题，如果说税法是一座山，我最多也是行至半山腰，距离山顶还路途漫漫。但今日余暇，我又想到这个问题，如果自己的半程感受能给初学者一点启发，让他们少走一些弯路，那么写一下也是值得的。

国家税务总局公告2020年第17号《关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》颁布，并于2020年4月1日实施。今天，我惊奇地发现，它马上就要寿终正寝了。因为交通运输部

企业所得税汇算清缴期间，有关总分公司汇总纳税的问题特别多。比如有一个网友就提出了这样一个问题：我们公司在重庆办了一家分公司，属于西部地区鼓励类产业，按政策规定分公司可以享受减按15%的税率征收企业所得税。但是总公司在上海，所得税税率是25%，总公司和分公司所在地区税率不同。这不企业所得税汇算清缴马上就要开始了，该怎么汇总纳税呀？别着急，我们先来看一下总分公司企业所得税计算的总体管理办法是什么？汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。如果出现了总分公司税率不同，应该按以下四步计算应纳税额。第一步：总机构汇总全年应纳税所得额。第二步：根据分摊比例划分不同地区应纳税所得额，计算应纳税额。第三步：汇总应纳税额。第四步：根据分摊比例分摊各地税额。简单来说，就是“两次汇总，两次分摊”。政策依据根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十八条规定，对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。根据国家税务总局2012年第57号公告

在我刚学税法时，有老师告诉我，从小规模纳税人到一般纳税人，是一条单行道，开弓没有回头箭。于是，我牢牢记住了这个规则，纳税人身份只能是小规模到一般纳税人，不能逆行，一般纳税人是不能转回小规模的。但只要有规则，必然会有打破规则的情形，如果没有，那就是时机未到。

我国的二手车交易，是随着1998年《旧机动车交易管理办法》和2005年的《二手车流通管理办法》的颁布实施，才开始逐步进入规范化阶段。近十多年，二手车市场发展越来越快，中国也成为世界第二大二手车交易市场。二手车流通是汽车全生命周期承上启下的重要环节，繁荣二手车市场可以盘活汽车存量、拉动新车增量、带动市场发展、促进汽车消费。2019年全国二手车交易累计量已1492万台，交易金额为9356.86亿元。2020年一季度，因受到疫情的影响，全国累计完成交易二手车200.56万辆，累计同比下降38.40%，交易金额为1221.53亿元，累计交易额同比下降41.22%。为了促进二手车行业的快速回暖，近期财政部税务总局出台了优惠政策，财政部

企业所得税汇算清缴工作虽然看起来比较繁琐，但因为相当一部分企业是小型微利企业了，如果符合这个标准，其实汇算工作并不复杂。今天我们就来看看小型微利企业如何进行汇算清缴申报？一、什么是小型微利企业？是指同时符合以下四个条件的企业：1.从事国家非限制和禁止行业2.年度应纳税所得额不超过300万元3.从业人数不超过300人4.资产总额不超过5000万元二、小型微利企业所得税优惠是什么？2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。更多政策问题，可参考小型微利企业税收优惠，这15个常见问题您掌握了吗？三、查账征收的小型微利企业汇算清缴如何填写申报表？请注意！每一栏填表项目均有填表说明，请仔细阅读。首先填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000），第一部分基本经营情况为必填项目，数据系统已自动带出：其中，101、102、105栏次无法通过本表修改，其余栏目均可手动调整。涉及小型微利企业的主要项目为“103资产总额”、“104从业人数”、“106从事国家限制或禁止行业”根据季度预缴情况自动带入，但汇算清缴时可以进行手动更正。注意填表易错点！“103资产总额”单位为万元！！！“103资产总额”、“104从业人数”，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。当您填报的资产总额栏≤5000，从业人数栏≤300，从事国家限制或禁止行业这里选择“否”并在小型微利企业处勾选“是”时，系统就会将您预判断为小型微利企业，并弹出下图提示小型微利企业可以免填部分表单。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）第二部分“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；第三部分“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。下一步进入《企业所得税年度纳税申报表填报表单》，勾选需要填报的申报表单：必填表单为三张：1、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、2、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）3、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）除免填表单外，只要有支出、有调整、享受优惠就应该勾选的报表有以下四张。1、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050），纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均须填报；2、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报；3、若有勾选填报前述表单，则应填报《纳税调整明细表》（A105000）。4、对于有享受小型微利企业所得税优惠的企业还应填报《减免所得税优惠明细表》（A107040）其他报表根据企业实际经营情况选择。选好表单后下一步，依次填报上述表格。由于企业免填收入、成本、费用明细表，因此，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第1-13栏均由企业手动填报。目前，电子税务局已实现自动计算减免税额。当《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）第109栏“小型微利企业”为“是”且《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23栏“应纳税所得额”不超过300万元时，《减免所得税优惠明细表》（A107040）第一行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”可自动计算，企业仅需要打开A107040表进行确认并保存即可。填报完所有表单点击申报时，系统会弹出下图提示框，企业可以点击风险提示服务，对照扫描未通过信息进行核实，修正后再提交申报，可以减少申报差错，也可以选择跳过风险提示服务直接进行申报。这样就申报成功了，是不是很简单，您学会了吗？资料来源：福建税务。梁晶晶二次整理————————————————————————【晶晶亮的税月】一个专注税收政策理解学习，涉税实务操作的公众号，以原创或精选文章分享为主。希望朋友们支持！请点关注或转发。以下我的备用公众号“税研社区”，以发布最新财税信息和学习资料为主，同样欢迎关注。推荐阅读：一文搞定业务招待费税前扣除十八个投资种类，个人需要缴什么税？个人投资，仅关注税收风险是远远不够的！——————————封面图片来源于公众号：图说一分为Z

最近，有一些网友问业务招待费税前扣除的问题，虽然这是企业所得税种最为常见的一个纳税调整项目，但在实践种依然会有很多财务人员感觉把握不准，今天我们一起来看学习了解一下业务招待费的相关内容。一、什么是业务招待费？

现代社会，每个人都离不开投资。个人投资的种类，可谓是形形色色，具体形式可能有房产、股票、股权、基金、古董、贵金属、保险、理财产品、信托、民间借贷等等，那么，个人进行上述投资取得收益后是否需要缴税呢？本文以个人所得税为主进行了一个归纳总结，同时对是否涉及其他税种做一个简单的提示。一、转让房产依据现行《个人所得税法》及《实施条例》规定，个人转让房产取得的所得属于“财产转让所得”项目，以房产转让收入减除房产原值和合理费用后的余额为应纳税所得，适用20％的比例税率。根据国税发[2006]108号的规定：纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。【提示：除了个人所得税，出售方还需要根据房屋类型和持有年限考虑增值税及附加税费、印花税、土地增值税。购买方需要考虑印花税和契税】二、出租房产依据现行《个人所得税法》及实施条例规定，个人出租房产取得的所得属于“财产租赁所得”项目，以一个月内取得的收入为一次，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。适用20％的比例税率。根据财税[2008]24号的规定：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。【提示：除了个人所得税，出租方还可能涉及的税种有增值税及附加税费、印花税、房产税、城镇土地使用税】

对于我们每个人来说，或多或少都会有一些投资行为，不管是存款、房产，股票、股权、还是基金、保险、期货等。所以时不时会有人问我，我的某某投资，需要不需要缴税？或需要缴哪些税？每一个投资品种的涉税规定都是不一样的。比如：储蓄存款利息收入免个人所得税。个人转让上市公司股票取得的所得免个人所得税。（财税字[1998]61号）对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。（财税[2009]167号）个人转让房产所得按财产转让所得，适用20%的税率。对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税（国税发[2006]108号）……关注投资品种的涉税问题，说明大家的税收风险意识逐步增强，是一件好事，值得鼓励。但是，对于个人投资者来说，一定不要抓芝麻丢西瓜，最大的风险永远不是税收风险，而是投资标的风险。之所以有这样的感慨，我是想说一下昨天震惊全国的投资惨案，中国银行的“原油宝”项目，这个事件太过惨痛，

又到了一年一度的企业所得税汇算清缴期了，而亏损弥补，几乎是每个企业都会遇到的业务，亏损弥补有哪些政策规定？申报表该如何填写？经常让很多财务人员一筹莫展，今天我们从政策解析和报表填报两大部分来一次性搞定亏损弥补。第一部分：政策解析

当您进行个人所得税综合所得汇算时，发现自己个人所得税APP中出现了一些莫名其妙的收入，请一定先仔细核实，确认是身份信息被冒用，收入并非自己实际取得后，可以发起申诉。今天我们就来了解一下有关个人所得税申诉的14个常见问题：1.什么是申诉？答：您登录个人所得税APP或者WEB端，办理个税业务时，如果发现自己的身份信息被冒用或者认为自己的某条收入信息并非本人实际取得，可以通过个人所得税APP、WEB端或者到办税服务大厅对有异议的记录发起【申诉】申请。

Q：个人2019年取得全年一次性奖金，选择单独计税，不并入综合所得，还需要参与2019年度汇算清缴吗？

这里最让我迷惑的，是公司为什么会多扣员工131元的个人所得税？如果扣得正确，为什么不缴给税务机关？如果扣错了，为什么不退还给纳税人？而是一直放在账上，这么一颗地雷搁在那里，心里一点儿也不慌吗？

看了若干个类似的发言，我直接笑哭……这个世界，真是无知者无所畏惧，当他们前赴后继地冲向悬崖，我也只能尽力呼喊几声，若能劝返几个，也不枉我的辛苦。劝不回来的，那就默默祝他好运吧。

税率，是一个税种中最基本的税制要素。征收率，并不属于税制要素，它其实是由税率派生出来的一个比率，是因为纳税人财务会计核算制度不健全等原因、不能按照法定的税率来计算税款，国家另行制定的一个用来简化计算税款的比率。增值税的税率和征收率，近些年调整频繁，如果纳税人进行自查补税或税务机关稽查时，到底某个时间段应该适用哪个税率，是一个需要费心思量的事情，下面我把近些年增值税税率和征收率变化做一个简单的归纳，方便大家快速锁定。1、2009年1月1日，增值税的税率为17%、13%、0。2、2012年1月1日，上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市），新增11%和6%两档税率。3、2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围。4、2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点。5、2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。6、2016年5月1日，剩余的四大行业建筑业、房地产业、金融业、生活服务业实行营改增。营改增全面推开。从此，增值税的征收范围完整，税率有17%、13%、11%、6%、0。7、2017年7月1日，增值税税率实行简并档次，将原先13%这一档税率归入了11%这一档。从此，增值税税率成为了17%、11%、6%、0。8、2018年5月1日，增值税税率17%降低到16%，11%的税率降低到了10%。从此，增值税税率变成了16%、10%、6%、0。9、2019年4月1日，增值税税率继续下调，16%降低到13%，10%的税率降低到了9%，6%的税率保持不变，从此，增值税税率变成了13%、9%、6%、0。可以看出，营改增之后，几乎每一年都有税率的变动，好在2020年，截止目前没有什么变化。上述变化，可以用下面这个表格归纳一下：

4、如何掌握年度应纳税所得额不超过300万？平时预缴的时候，按照预缴申报表的第9行的数字来判定，年终汇算清缴的时候，按照A100000表第23行的数字来判定。

“自然人通过合伙企业持有上市公司股票超过1年，取得的分红，能否按投资人个人取得的股资红利免税？”今天看公众号“陇上税语”姜老师发的文章，他收集了几个关于该问题的12366的答复。（推荐阅读：合伙企业自然人股东从上市公司取得股息红利是否免征个税）湖北税务12366纳税服务热线2019年7月15日答复：您所描述的情形没有相关文件明确规定可以免征个人所得税，应当由当地主管税务机关依据相关政策法规并结合贵公司实际经营情况来判定。宁波市12366呼叫中心2020年4月10日答复：财税〔2015〕101号文件规定的，上市公司股息红利差别化个人所得税政策，仅适用于个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的股利。您的情况，不在该文件的范围内。晶晶亮的观点：之所以这个问题经常会被拿来讨论，主要原因是税法中概念不够清晰造成的。财税〔2015〕101号确实是说“个人”，但“个人”在税法中并不必然等于“自然人”，个人所得税中的个人，既包括自然人，也包括个体工商户业主，个人独资企业投资人，合伙企业的自然人合伙人。所以用这个文件来回答，感觉政策依据并不充分。虽然依据不够充分，但我本人还是认同宁波12366的答复的，也就是股息红利差别化政策只应该适用自然人，不能适用合伙企业的自然人合伙人。因为通常来说自然人在股票市场上处于弱势地位，“侠之大者，为国接盘”，股市中一茬茬的韭菜基本都是前赴后继的散户。通过合伙企业进入股票市场，就属于机构投资者了，本身在市场中处于更专业，更有利的地位，不应该和弱势群体享有同等的税收优惠。宁波这个答复我认为符合优惠政策的本意，如果税务总局能出台文件专门再明确一下或出台个官方答疑，就更好了。————————————————————【晶晶亮的税月】一个专注税收政策理解学习，涉税实务操作的公众号，以原创或精选文章分享为主。希望朋友们支持！请点关注或转发。以下我的备用公众号“税研社区”，以发布最新财税信息和学习资料为主，同样欢迎关注。推荐阅读：企业改制的土地增值税、契税、印花税处理财产租赁个人所得税，费用扣除次序是什么？内部退养取得一次性收入，如何缴个税？政策口径通过问答修改了！——————————封面图片来源于公众号：图说一分为Z

【前言】小颖老师，是我在网上认识许久的好朋友。她的公众号“财税好文”中，有大量的干货文章，是财税人员学税的好帮手。推荐大家一定要关注，不可错过噢。以下是她总结的有关企业改制的土地增值税、契税、印花税的相关政策，庞杂的政策经过她的梳理变得清晰了许多，如果你对此有不明白的地方，一定要收藏起来，反复研读。——————————————一、思维导图二、政策依据1.《财政部

再按国家税务总局公告2019年7号申报表的扣除顺序来计算前三个计算步骤同上，只看第四步个人所得税张三2019年应缴纳的个人所得税=（180000/12×（1-20%）-300-800）×10%

内部退养是什么？可能有些年轻人会觉得比较陌生，以前企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中，经常会采取这种办法。不是正式退休，但也不需要工作。个人离开的时候如果取得了一次性收入，该如何缴税呢？因为现在内部退养的情况很少，总局在出台新旧个税政策衔接文件财税〔2018〕164号文的时候，估计也没怎么关注它，仅告诉大家按老规矩办。

一次性扣除政策一、2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。政策依据：

最近个人所得税汇算清缴成为了大家关注的热点问题，许多人通过个人所得税APP完成了退税。听到这个消息，小王赶紧拿起手机下载个人所得税APP，按照系统步骤进行汇算后，系统提示小王需要补税1000多元，吓得小王赶紧卸载了个税APP，心想还好自己发现得及时，不然就扣钱了。那么真的卸载了APP就不用补税了吗？或者压根不去关注个税汇算清缴就与自己无关了吗？当然不是！根据国家税务总局发布的《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指南》，如果您是属于应当补税的，办理年度汇算是您的义务。如果不汇算，需要承担相应的法律责任！所以，真的勇士，应该直面惨淡的人生。因为你不直面，后面的人生会更惨淡。如果有网友说，可我不懂该怎么进行个人所得税汇算啊，别着急，看完之后相信你就会有一个基本的了解。个人所得税综合所得年度汇算什么呢？具体来说，就是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。如，实际取得工资是在2019年的12月31日，那么它就属于2019年度；实际取得工资是在2020年的1月1日，那么它就属于2020年度。1、我该为年度汇算准备哪些资料信息？在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、三险一金、专项附加扣除、其他扣除（年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险）、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息或资料，以备您填报申报信息时使用。2、我的收入纳税信息可从哪里获得？您可向支付您所得的单位或者个人（扣缴义务人）处了解，也可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局或到当地办税服务厅查询您相关的收入纳税申报信息。需要说明的是，您通过税务机关查询的收入纳税信息，是您的扣缴义务人（支付所得单位）扣缴申报的信息。其中，显示的“收入”并非您实际到手收入，对工资薪金所得而言为没有减除“三险一金”等扣除和个税前的收入；劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，为没有扣减任何费用和个税前的收入。【示例】手机查询：登录国家税务总局官方手机“个人所得税APP”

他说：那我明白了。税款扣而不缴风险很大，税款、滞纳金、罚款一样不少，一不留神就可能追究刑事责任。如果是没扣没缴，被查到后，就是补扣税款，缴罚款。但不会被加收滞纳金，也不存在被追究刑事责任的可能性。

她说：是这样的，供货方给我们开了增值税专用发票，邮寄过来后，我发现发票中有个项目开错了，于是准备联系他们重开，这不还没联系呢，第二天，发票又丢失了。这个该如何处理？