虚开等涉税犯罪14罪定罪量刑一览表
编者按：
2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，自3月20日起实施。《解释》对虚开增值税专用发票等涉税犯罪14个罪名的定罪量刑标准作了具体规定。为正确适用《解释》，上海二中院刑庭对14个罪名的定罪量刑标准进行了整理，以供办案时参考。
一
逃税罪
1.处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
逃税数额较大（≥10万元＜50万元），并且占应纳税额10%以上
2.处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
逃税数额巨大（≥50万元），并且占应纳税额30%以上
二
抗税罪
1.处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
追诉标准（参照2022年《立案追诉标准（二）》）：
（1）造成税务工作人员轻微伤以上的；
（2）以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；
（3）聚众抗拒缴纳税款的；
（4）以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。
2.处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
情节严重：
（1）聚众抗税的首要分子；
（2）故意伤害致人轻伤的；
（3）其他情节严重的情形。
三
逃避追缴欠税罪
1.处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金
欠缴税款数额：≥1万元＜10万元
2.处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金
欠缴税款数额：≥10万元
四
骗取出口退税罪
1.处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金
骗税数额较大：≥10万元＜50万元
2.处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金
骗税数额巨大：≥50万元＜500万元
或有“其他严重情节”：
（1）2年内实施虚假申报出口退税行为3次以上，且骗取国家税款30万元以上的；
（2）5年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在30万元以上的；
（3）致使国家税款被骗取30万元以上并且在提起公诉前无法追回的；
（4）其他情节严重的情形。
3.处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产
骗税数额特别巨大：≥500万元
或有“其他特别严重情节”：
（1）2年内实施虚假申报出口退税行为5次以上，或者以骗取出口退税为主要业务，且骗取国家税款300万元以上的；
（2）5年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在300万元以上的；
（3）致使国家税款被骗取300万元以上并且在提起公诉前无法追回的；
（4）其他情节特别严重的情形。
五
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
1.处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金
虚开税款数额：≥10万元＜50万元
2.处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
虚开税款数额较大：≥50万元＜500万元
或有“其他严重情节”：
（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到30万元以上的；
（2）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在30万元以上的；
（3）其他情节严重的情形。
3.处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
虚开税款数额巨大：≥500万元
或有“其他特别严重情节”：
（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到300万元以上的；
（2）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在300万元以上的；
（3）其他情节特别严重的情形；
六
虚开发票罪
1.处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金
情节严重：
（1）虚开发票票面金额50万元以上的；
（2）虚开发票100份以上且票面金额30万元以上的；
（3）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第(1) (2)项规定的标准60%以上的。
2.处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
情节特别严重：
（1）虚开发票票面金额250万元以上的；
（2）虚开发票500份以上且票面金额150万元以上的；
（3）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第(1) (2)项规定的标准60%以上的。
七
伪造、出售伪造的增值税专用发票罪
1.处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面税额10万元以上的；
（2）伪造或者出售伪造的增值税专用发票10份以上且票面税额6万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2.处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
数量较大：票面税额50万元以上，或50份以上且票面税额30万元以上
或有“其他严重情节”：
（1）5年内因伪造或者出售伪造的增值税专用发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又实施伪造或者出售伪造的增值税专用发票行为，票面税额达到“数量较大”标准60%以上的；
（2）违法所得5万元以上的。
3.处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
数量巨大：票面税额500万元以上，或500份以上且票面税额300万元以上
或有“其他特别严重情节”：
（1）5年内因伪造或者出售伪造的增值税专用发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又实施伪造或者出售伪造的增值税专用发票行为，票面税额达到“数量巨大”标准60%以上的；
（2）违法所得50万元以上的。
八
非法出售增值税专用发票罪
1.处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面税额累计在10万元以上的；
（2）非法出售增值税专用发票10份以上且票面税额在6万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2.处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
数量较大：票面税额50万元以上，或50份以上且票面税额30万元以上
3.处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
数量巨大：票面税额500万元以上，或500份以上且票面税额300万元以上
九
非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪
1.处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面税额20万元以上的；
（2）20份以上且票面税额在10万元以上的。
十
非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
1.处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面可以退税、抵扣税额10万元以上的；
（2）10份以上且票面可以退税、抵扣税额6万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2.处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
数量巨大：
（1）票面可以退税、抵扣税额50万元以上的；
（2）50份以上且票面可以退税、抵扣税额30万元以上的。
3.处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
数量特别巨大：
（1）票面可以退税、抵扣税额500万元以上的；
（2）500份以上且票面可以退税、抵扣税额300万元以上的。
十一
非法制造、出售非法制造的发票罪
1.处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面金额50万元以上的；
（2）100份以上且票面金额30万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2.处2年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
情节严重：
（1）票面金额250万元以上的；
（2）500份以上且票面金额150万元以上的；
（3）违法所得5万元以上的。
十二
非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
1.处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面可以退税、抵扣税额10万元以上的；
（2）10份以上且票面可以退税、抵扣税额6万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2.处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
数量巨大：
（1）票面可以退税、抵扣税额50万元以上的；
（2）50份以上且票面可以退税、抵扣税额30万元以上的。
3.处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
数量特别巨大：
（1）票面可以退税、抵扣税额500万元以上的；
（2）500份以上且票面可以退税、抵扣税额300万元以上的。
十三
非法出售发票罪
1.处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面金额50万元以上的；
（2）100份以上且票面金额30万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2.处2年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
情节严重：
（1）票面金额250万元以上的；
（2）500份以上且票面金额150万元以上的；
（3）违法所得5万元以上的。
十四
持有伪造的发票罪
1.处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金
数量较大：
（1）持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票票面税额50万元以上的；或者50份以上且票面税额25万元以上的；
（2）持有伪造的前项规定以外的其他发票票面金额100万元以上的，或者100份以上且票面金额50万元以上的。
2.处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
数量巨大：
（1）持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票票面税额250万元以上的；或者250份以上且票面税额125万元以上的；
（2）持有伪造的前项规定以外的其他发票票面金额500万元以上的，或者500份以上且票面金额250万元以上的。
十五
单位犯罪
单位实施涉税犯罪的定罪量刑标准，依照上述标准执行。
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来源：上海二中院；转自：理税
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