公司被税务稽查后，被查出的涉税违法行为大多数都不是特别复杂的有难度的业务，而是一些常见的违法行为。当然，也不排除一些企业的策略是，故意留下些小漏洞让税务机关检查，而隐藏真正的重大问题。不管是不是出于主观安排，我们今天通过一个真实的处罚决定书来看看这个企业的涉税违法行为，引以为戒，毕竟涉税违法行为缴纳的罚款是公司实实在在的额外损失，还是应该尽量避免。国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局税务行政处罚决定书经我局（所）对你单位2018年1月23日至2019年2月28日涉税情况进行检查，你单位存在违法事实及处罚决定如下：你单位2018年取得超潜力课程收入，第一季度营业收入271,280.00元；第二季度营业收入186,930.00元；第三季度营业收入94,750.00元，全年营业收入552,960.00元。而你单位按照开具发票的未超过起征点的收入进行纳税申报，未如实申报。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）及附件1.《营业税改增值税试点实施办法》第一条、第九条、第十五条的有关规定，你单位2018年应补缴增值税13,334.82元。【晶晶亮评论：很多公司会以为只有按照开票收入申报缴纳了增值税，发票和申报表一致，不会有什么问题。毕竟，不开票收入，一没有发票可以比对，二通过现金收取不入账，谁能知道呢？但事实上，对于直接面对消费者的商户，通过常识判断，大家也知道肯定会有不开票收入，而通过对众多商户数据的分析，一定会得出一个不开票收入的合理比例，如果公司不申报不开票收入，或者申报得很少，金三是会发出预警信息的。公司自以为的神不知鬼不觉，在数据分析时昭然若揭，妥妥被列入高风险预警企业。】根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条的规定，2018年应补缴城市维护建设税933.44元。【晶晶亮评论：季度30万以下免教育费附加、地方教育附加】1.你单位2018年7月给河南老师教授支付讲课费11,000.00元、给陈帆、何小红等8人支付劳务费176,400.00元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条第四款，第八条、第九条的规定，你单位应按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税，29,984.00元。2.你单位2018年给陈帆、何小红等8人分红40,000.00元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条第七款、第八条、第九条的规定，应按照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税，8,000.00元。合计应代扣代缴个人所得税37,984.00元。【晶晶亮评论：扣缴义务人不代扣代缴个人所得税的情形太普遍的，不扣也可以，查出来以后，后果就是责令补扣补缴税款、罚款。千万不要扣而不缴，我强调过很多次了，扣而不缴，除了补缴税款、滞纳金、罚款，超过5万元还会被追究刑事责任，是风险最大的事情。】目前，税务检查中会常见的未代扣代缴个人所得税的项目有：（一）为职工发放的年金、绩效奖金。
（二）为职工购买的各种商业保险。
（三）超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。
（四）超标准为职工缴存的住房公积金。
（五）以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。
（六）车改、通信补贴。
（七）为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。
（八）股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税。
（九）以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。
（十）企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税。
（十一）赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。
（十二）是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、六十九条之规定，决定对你单位少缴的增值税、城建税处少缴税款百分之五十的罚款即7,134.13元。对你单位应扣而未扣个人所得税处少缴税款百分之五十的罚款计18,992.00元。罚款合计：26,126.13元。【晶晶亮评论：按照百分之五十处罚，是最低处罚了。多数情况下，只要没有拒绝检查等从重情节，一般都是按下限】
以上应缴款项共计26,126.13元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局乌鲁木齐市天山区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局（所）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局乌鲁木齐市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局（所）将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 【晶晶亮评论：必备的告知，纳税人对于行政处罚不满意，可以提起行政复议，也可以提起行政诉讼，复议不是诉讼的前置条件。】END
案例来源：税乎网；晶晶亮的税月点评
PS：最近公众号的推送算法发生了改变，不再按推送时间显示在大家的订阅号里。一些读者朋友反映漏看了我的文章，有两个办法可以解决：
1、每篇文章点右下角的“在看”，让系统知道你喜欢这个公众号，以后会准时呈现。
2、进入公众号首页点击右上角“…“，设为”星标“。
以下我的备用公众号“税研社区”，为防失联，欢迎关注！