2018年12月发放的年终奖个税怎么扣

2018年12月发放的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。（参考：国家税务总局12366纳税服务平台《个人所得税改革专栏》）

案例1：当月工资收入高于5000元

小明2018年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为7500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。

1.确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数：

由于小明当月工资薪金所得7500元高于税法规定的费用扣除额，当月取得的全年一次性奖金25000元/12个月=2083.33元，按照新的税率表确定适用税率为3%，速算扣除数为0。

2.按上述适用税率和速算扣除数计算征税：

小明当月工资薪金所得7500元高于税法规定的费用扣除额，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数=25000×3%=750元

3.2018年12月应纳个人所得税

=当月工资薪金应纳税额+一次性奖金应纳税额

=（7500-5000）×3%+750

=75+750

=825元

案例2：当月工资收入低于5000元

小明在2018年10月取得全年一次性奖金20000元，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为4500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。

小明当月工资薪金所得4500元，低于5000元的费用扣除标准，当月工资薪金应纳税额=0；

　　当月工资收入低于5000元，当月工资4500元与5000元的差额为500元，可以从全年一次性奖金中减除，（20000-500）/12=1625元，按照新的月度税率表查找的适用税率为3%，速算扣除数为0；

　　全年一次性奖金应纳税额=（20000-500）×3%=585元；

　　当月应纳税款=0+585=585元。

　　需要注意的是，2018年12月之前，如果小明已经使用过全年一次性奖金优惠政策，按照规定，2018年12月发放的奖金，不能再适用全年一次性奖金政策，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。