注销时常见的税务实务问题

一、我公司是一般纳税人，不想经营了，想注销，但是账面上有1万元的存货，税务上怎么处理？

办理注销，没有出售的存货应分配给股东或投资者，这种行为在增值税上属于视同销售。

但是，注意：不是按账面上的1万元确认销项，而是按照市场价！比如，你的存货市场价是13000元，那么注销的时候需要交纳增值税=13000*适用增值税税率。

同时，补缴的还有企业所得税。在企业所得税处理的时候，要确认13000元的视同销售收入，1万元的成本，确认3000元的税前利润。

二、还是这个公司，注销的时候，账面显示有1万的存货，但仓库是空的，该怎么办？

这个问题很多企业在注销的时候都会遇到，账面库存大于实际库存，表明商品卖了没入账。这种情况下，税局给的最轻的处罚就是按视同销售处理，严重的还会有滞纳金和罚款。

三、假如这个公司是做食品贸易的，注销的时候，仓库里有11300元的存货，因管理不善导致过期了，一分钱不值了，发票也都已经认证抵扣，该怎么办？

根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。进项抵扣了的必须进项转出！

四、老板曾以借款的名义，从公司拿走了10万块。现在要注销了，需要怎么处理个税？

老板从公司借款，并且在纳税年度终了也没归还，也没有用于企业的生产经营。那么这个款项可以视为红利分配，要交20%的个人所得税。

五、企业注销的时候，发现还有增值税留抵税额，注销的时候留抵也不能退税，是不是可以开一些增值税专用发票给我的关联企业？

这种想法是严重错误的！如果你没有真实业务的发生，开具了增值税专用发票，就属于典型虚开行为，就有可能被定罪，被判刑入狱。

切记，在注销过程中，即使有留抵浪费了，你也不能动起虚开的念头！

六、企业现在准备办理注销，但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入？

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。

提醒各位！注销的时候，税局除了会关注存货，还会关注固定资产、应收账款、开票数据与申报情况等。有的地方，在注销之前，还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会推送给稽查部门。

图解2019最新注销流程

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公司注销，除了需要处理好税务问题，还需要了解当下最新的政策和注销的流程。

一7月1日起，即办范围进一步扩大！

针对注销流程，国家税务总局已经多次发文进行简化。最新的文件是：7月1日起，进一步扩大了即办范围，简化了税务注销流程，减少了一些证件、资料的报送。

我们先来回顾这下这个文件的重点：

1、没办理过涉税事宜的企业，主动去税务局办理清税的，凭营业执照就能即时拿到清税文书。

2、办理过涉税事宜，但是没有领用发票，也没有欠税、罚款的企业，只要带的资料全，也可以当场拿到清税文书。资料不全的，则需要先签个承诺书，然后就能拿到清税文书。

3、拿着法院出具的终结破产程序裁定书的，税务局当场也会给清税文书，并会按有关规定核销“死欠”。

二一图看懂2019年最新注销流程及涉税处理

三注销流程图及所需资料

1、注销的基本流程：

2、注销需要报送的资料

四办理企业注销需要注意的5大事项

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2、纳税人申请清税注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。

这其中包括需要申报缴纳企业所得税（注销清算所得也要申报），清算土地增值税，结清出口退（免）税款等。

3、注销应先税务后工商，被吊销营业执照的，需要再吊销之日起15天以内，申报办理清税注销。

4、已在税务机关进行了社保登记的，还需要办理注销保险费缴费信息登记。

5、企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁，之前就有会计因为这个被判刑！

案例：毁坏销毁会计凭证、会计账薄负责人被追究刑事责任

被告人王某系原山西某某税务师事务所有限公司的所长，是该事务所的实际经营者，被告人李某某是该公司的法定代表人。

2015年11月份，被告人王某准备注销山西某某税务师事务所有限公司 ，经税务部门审查，符合注销登记的条件，决定准予核准。2016年2月19日公司因停止经营申请撤销银行结算账户。大同市工商行政管理局出具《准予注销登记通知书》，经审查，申请材料齐全， 符合法定形式，决定准予注销登记。

期间，被告人王某指使被告人李某某等，销毁了该公司2011年 到2015年的会计凭证、会计账薄。被告人王某销毁了该公司2005年至2010年的会计凭证、会计账薄及2010年以后的电子记账。

判决如下：

一、被告人王某(所长实际经营者)犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

二、被告人李某某（法人代表）犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

注销这么麻烦？不注销了行不？

公司不注销后果更严重！

有人说了，既然注销这么麻烦，还得补税，那我不注销了，就把企业扔在那里不管了，让它自生自灭行吗？

有这样的想法，那可就是大错特错了！

一税务上，公司不正常注销——

公司不注销，你也不按规定进行纳税申报，后果有：

1、有欠税的话会有滞纳金会一直累计！

2、还可能会被税局认定为“非正常户”！

3、同一法人代表在没有解除非正常户之前，可能无法办理新的税务登记，不能开展正常的生产经营。

二工商上，公司不正常注销——

公司不注销，你也不按规定参加工商年检，后果有：

1、将被工商局吊销营业执照！

在吊销后注销前，公司依然存在，还要承担相应的债权债务，但不得开展经营业务！

2、公司法定代表人、股东将被工商局列入监控黑名单，在三年内无法再注册公司！

3、公司、个人信用被抹黑，影响养老保险领取、出境、乘坐飞机高铁等等！

最后，提醒各位财务人员：

注销流程现在已经简化许多，虽然看着复杂，实际上一步一步的进行下来也很简单。

如果有公司没有业务，停止经营了，一定要趁早注销，千万别因为注销费劲就选择不注销，那只会让问题变得更复杂，让自己和企业承担更大的风险！

来源：税务大讲堂