资源税思维导图（20240330更新）

一、重要文件与解读

《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号），是《资源税法》的配套征管文件，规定了外购矿扣除的计算、优惠政策办理方式等征管事项，并公告了修订后的《资源税纳税申报表》

《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第32号），明确资源税法实施后继续执行青藏铁路自采自用砂石免征资源税等4项资源税优惠政策。

二、政策要点思维导图

三、税目税率表

税目	征税对象	税率
能源矿产	原油	原矿	6%
天然气、页岩气、天然气水合物	原矿	6%
煤	原矿或者选矿	2%-10%
煤成（层）气	原矿	1%-2%
铀、钍	原矿	4%
油页岩、油砂、天然沥青、石煤	原矿或者选矿	1%－4%
地热	原矿	1%－20%或者每立方米1-30元
金属矿产	黑色金属	铁、锰、铬、钒、钛	原矿或者选矿	1%－9%
有色金属	铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞	原矿或者选矿	2%-10%
铝土矿	原矿或者选矿	2%-9%
钨	选矿	6.50%
钼	选矿	8%
金、银	原矿或者选矿	2%－6%
铂、钯、钌、锇、铱、铑	原矿或者选矿	5%－10%
轻稀土	选矿	7%－12%
中重稀土	选矿	20%
铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲	原矿或者选矿	2%－10%
非金属矿产	矿物类	高岭土	原矿或者选矿	1%-6%
石灰岩	原矿或者选矿	1%-6%或者每吨（或者每立方米）1－10元
磷	原矿或者选矿	3%-8%
石墨	原矿或者选矿	3%-12%
萤石、硫铁矿、自然硫	原矿或者选矿	1%-8%
天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、铁钒土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土	原矿或者选矿	1%－12%
叶腊石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏	原矿或者选矿	2%-12%
其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土）	原矿或者选矿	1%-5%或者每吨(或者每立方米)0.1—5元
岩石类	大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭	原矿或者选矿	1%-10%
砂石	原矿或者选矿	1%-5%或者每吨(或者每立方米)0.1—5元
宝玉石类	宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺	原矿或者选矿	4%－20%
水气矿产	二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气	原矿	2%－5%
矿泉水	原矿	1%-20%或者每立方米1-30元
盐	钠盐、钾盐、镁盐、锂盐	选矿	3%-15%
天然卤水	原矿	3%-15%或者每吨(或者每立方米)1—10元
海盐		2%-5

改革前：资源税税目税率表沿革

四、税收优惠

序号	减免政策大类	减免项目名称	政策名称
1	改善民生	意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失减免资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
2	促进区域发展	青藏铁路自采自用砂石等免征资源税	《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2020年第32号
3	促进小微企业发展	增值税小规模纳税人资源税减征	《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》  财政部 税务总局公告2022年第10号
4	促进小微企业发展	个体工商户城市资源税减征	《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》  财政部 税务总局公告2022年第10号
5	促进小微企业发展	小型微利企业城市资源税减征	《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》  财政部 税务总局公告2022年第10号
6	节能环保	煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
7	节能环保	开采共生矿减免资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
8	节能环保	开采低品位矿减免资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
9	节能环保	开采尾矿减免资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
10	节能环保	充填开采置换出来的煤炭减征资源税	《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2020年第32号
11	节能环保	衰竭期矿山开采的矿产品减征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
12	节能环保	开采伴生矿减免资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
13	节能环保	规定限额内的农业生产取用水免征水资源税	《财政部 国家税务总局 水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》 财税〔2017〕80号
14	节能环保	取用污水处理再生水免征水资源税	《财政部 国家税务总局 水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》 财税〔2017〕80号
15	节能环保	抽水蓄能发电取用水免征水资源税	《财政部 国家税务总局 水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》 财税〔2017〕80号
16	节能环保	采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免征水资源税	《财政部 国家税务总局 水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》 财税〔2017〕80号
17	支持文化教育体育	对用于北京2022年冬奥会场馆的水资源免征水资源税	《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号
18	支持其他各项事业	页岩气减征30%资源税	《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2020年第32号
19	支持其他各项事业	开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
20	支持其他各项事业	低丰度油气田开采的原油、天然气减征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
21	支持其他各项事业	高含硫天然气减征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
22	支持其他各项事业	三次采油减征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
23	支持其他各项事业	稠油减征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
24	支持其他各项事业	高凝油减征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号
25	支持其他各项事业	深水油气田开采的原油、天然气减征资源税	《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号

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