《财政研究》论文精粹|| 潘文轩：税收如何影响了中国的国民收入分配格局？——基于资金流量表的实证研究

税收如何影响了中国的国民收入分配格局？

——基于资金流量表的实证研究

潘文轩

税收在国民收入分配中具有重要作用，它直接决定了企业、居民部门向政府部门的资金流动，进而影响到国民收入分配格局的形成。新世纪以来，国内学界较广泛地运用资金流量表来实证分析中国的国民收入分配格局及其变化。但目前基于资金流量表分析税收对中国国民收入分配影响的相关研究，大多是在考察国民收入分配总体演变或居民部门收入比重变化时，将税收作为其中的影响因素之一来进行探讨的，直接以税收与国民收入分配间关系为研究对象的成果相对较少。在以往研究基础上，本文进一步深度挖掘资金流量表数据，从税收参与国民收入分配的程度与结构、税收对各部门收入形成的影响、税收对国民收入分配结构及其变化的影响三个维度，实证分析了1992～2015年间税收对中国国民收入分配格局的作用。

本文的实证结果表明：第一，税收参与国民收入分配的程度总体上趋于提高，其中，生产税参与分配的程度远高于收入税。第二，收入形成受税收直接影响度最大的是政府部门，税收对非政府部门收入形成的影响度与部门税收负担率有较强正相关性。第三，在国民收入分配结构变化过程中，税收起到了重要作用但并非最主要的成因。第四，税收对非金融企业和金融机构两部门收入的影响存在一定程度的异质性。第五，因税制结构等方面的不同，中美两国税收对国民收入分配格局的影响结果有所区别。实证研究结论带来的政策启示为：要提高收入税参与国民收入分配的程度，对非金融企业和金融机构的收入应采取差异化的税收调节措施，优化可支配收入格局需建立在优化初次分配收入格局基础上，初次分配收入格局调整的重点应放在增加值初始分配上。

本文的主要特点与创新之处包括：第一，不同于以往将非金融企业与金融机构合并起来分析的常用做法，作者充分考虑到这两个部门在税负等方面的差异性，在实证研究中分开考察，由此揭示税收对两部门收入影响的异质性；第二，使用了通过间接计算得到的生产税数据而非直接可得的生产税净额原始数据，这能够分离生产补贴对国民收入分配的影响，从而更加准确地反映税收对国民收入分配产生的真实作用；第三，改进并拓展了现有文献量化分解各收支项目对居民收入比重变动影响的方法，除改造了税收对各部门收入比重变化的贡献度指标外，还构建了新指标来测算税收对国民收入分配结构变动的总体贡献度；第四，采用了国际比较方法，通过中美两国的对比分析，力求更好揭示中国税收影响国民收入分配的特征。

作者简介：

潘文轩，中共上海市委党校上海发展研究院，副院长、副研究员

（本文内容由作者提供，文责自负）

全文刊发《财政研究》第11期

策划：邢    丽

采编：何利辉  于婧华  王鑫胜（实习）